Статус неприбуткової організації не звільняє її від обов’язків податкового агента щодо оподаткування доходів нерезидентів. Якщо неприбуткова установа чи організація виплачує дохід нерезиденту (роялті, послуги, інші пасивні доходи тощо, у межах, визначених ПКУ), на неї покладається обов’язок утримати податок з доходів нерезидента (податок на репатріацію) і перерахувати його до бюджету.
У такому випадку неприбуткова організація, яка утримала та внесла до бюджету податок на доходи нерезидента, зобов’язана подати до контролюючого органу Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств разом зі своїм Звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації.
У декларації з податку на прибуток для таких операцій:
- заповнюється рядок 23 ПН;
- подається додаток ПН до рядка 23 ПН із деталізацією виплат нерезиденту та сум утриманого податку;
- інші показники декларації не заповнюються, інші додатки не подаються.
Отже, навіть будучи неприбутковою, організація при виплаті доходу нерезиденту виконує функції податкового агента: утримує податок на доходи нерезидента, перераховує його до бюджету та звітує про це через декларацію з прибутку в частині рядка 23 ПН і додатка ПН.