Наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 затверджено форми:
- Податковий розрахунок сум доходу і утриманого податку та нарахованого ЄСВ для податкових агентів‑юросіб (далі – Розрахунок ЮО);
- аналогічний Розрахунок для податкових агентів – ФОП / НПД (осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність) (далі – Розрахунок ФОП/НПД);
- Порядок заповнення та подання цих розрахунків (далі – Порядок).
Саме в цих розрахунках подаються, зокрема, додатки 4ДФ / ФІЗ‑4ДФ, Д1, Д5.
Наші статті щодо особливостей формування та порядку заповнення Податкового розрахунку: “Новий Об’єднаний розрахунок для ЮО: порядок заповнення“, та “Новий Об’єднаний розрахунок для ЮО: порядок заповнення Додатків“
Загальні реквізити додатка 4ДФ / ФІЗ‑4ДФ
Згідно з п.п. 1 п. 4 підрозд. 2 розд. ІІ Порядку (з урахуванням п. 2 підрозд. 2 розд. ІІІ):
-
рядок 01 – відмічається тип розрахунку:
- «Звітний»;
- «Звітний новий»;
- «Уточнюючий»;
- рядок 04 – кількість осіб, що працювали за трудовими договорами (контрактами) у звітному періоді, щодо яких нараховано дохід з ознакою «101»;
- рядок 05 – кількість осіб, які працювали за цивільно‑правовими договорами у звітному періоді, за якими нараховано дохід з ознакою «102».
Ці реквізити обов’язкові для будь‑якого типу розрахунку (у т.ч. при коригуванні).
Коли розрахунок вважається поданим і чинним
Відповідно до п. 3 підрозд. 3 розд. ІІ та п. 2 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку:
- поданим і прийнятим до граничного строку вважається той Розрахунок ЮО або Розрахунок ФОП/НПД, який:
- прийнятий контролюючим органом;
- пройшов усі контролі, у тому числі під час завантаження до реєстру страхувальників та реєстру застрахованих осіб;
- такий розрахунок залишається чинним, доки не буде подано наступний Розрахунок за той самий звітний період.
- Саме на підставі чинного розрахунку здійснюється коригування реквізитів і сум як у межах звітного періоду, так і поза ним.
Розрахунок, сформований для виправлення помилок за звітний та попередні періоди, не повинен містити інших додатків, окрім тих, у яких проводиться коригування.
«Звітний», «Звітний новий» та «Уточнюючий»: коли який тип
До закінчення строку подання:
- якщо потрібно виправити помилки в уже поданому Розрахунку з типом «Звітний», подається Розрахунок з типом «Звітний новий» (п. 4 підрозд. 3 розд. ІІ, п. 3 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку).
- «Звітний новий» повністю замінює попередній «Звітний» за той же період щодо тих додатків, які до нього входять.
Після закінчення строку подання:
- подається «Уточнюючий» Розрахунок ЮО або Розрахунок ФОП / НПД (п. 6 підрозд. 3 розд. ІІ, п. 5 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку);
- «Уточнюючий» може подаватися:
- за звітний період;
- за попередні періоди.
Як саме виправляти ПДФО та військовий збір
Порядок заповнення «Звітного нового» та «Уточнюючого» розрахунків при коригуванні сум ПДФО та військового збору – однаковий (п. 7 підрозд. 3 розд. ІІ, п. 6 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку):
- ці розрахунки подаються на підставі інформації з раніше поданих Розрахунків;
- містять лише ті рядки/позиції, де уточнюються реквізити або суми податку/військового збору;
- при заповненні використовуються також дані з повідомлень про виявлені помилки, які надсилає ДПС.
Які реквізити та додатки обов’язкові в коригуючих розрахунках
Згідно з п. 9 підрозд. 3 розд. ІІ та п. 8 підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку, при проведенні коригувань платник податків повинен:
- сформувати та подати Розрахунок із типом «Звітний новий» або «Уточнюючий»;
- обов’язково заповнити реквізити в:
- рядках 01–05;
- рядку 031 – для платників ЄСВ;
- у рядку 06 зазначити лише ті додатки, у яких проводиться коригування (4ДФ/ФІЗ‑4ДФ, Д1, Д5 тощо).
Додатки, інформація щодо яких не уточнюється, у рядку 06 не зазначаються і не подаються разом з коригуючим розрахунком.
Такий підхід дозволяє точково виправляти помилки у 4ДФ / ЄСВ‑додатках без дублювання всієї звітності, але при цьому з дотриманням формальних вимог до типу розрахунку та обов’язкових реквізитів.