ФОП ІІ групи ЄП: типові помилки, через які втрачають спрощенку

ДПС застерігає ФОП, які обрали ІІ групу спрощеної системи оподаткування, від можливих помилок, які можуть призвести до втрати статусу платника єдиного податку. Зокрема, ФОП ІІ групи має право надавати послуги виключно населенню та іншим платникам єдиного податку.

Якщо послуги надаються юридичним особам або ФОП на загальній системі оподаткування, це є порушенням вимог підпункту 2 пункту 291.4 статті 291 ПКУ. В результаті здійснення такої діяльності ФОП втратить право перебувати на спрощеній системі оподаткування. Проте, це обмеження стосується лише послуг.

Продавати товари, у тому числі власного виробництва, платник ІІ групи може будь-яким покупцям незалежно від їх податкового статусу.

Звертаємо увагу, що платники єдиного податку повинні проводити розрахунки виключно у грошовій формі – готівкою або безготівково.

Відтак, бартер, взаємозалік зустрічних вимог та інші негрошові форми розрахунків суперечать вимогам пункту 291.6 статті 291 ПКУ та також можуть стати підставою для втрати права на спрощену систему.

Слід пам’ятати, що у 2026 році граничний обсяг доходу для ФОП ІІ групи становить 7 211 598 гривень.

Сума перевищення підлягає оподаткуванню за ставкою 15 %. Крім того, підприємець зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування у встановленому законодавством порядку.

ФОП можуть бути платниками ЄП 2-ї групи, зокрема, за умови, що не використовують працю найманих осіб, або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб (пп. 2 п. 291.4 ПКУ).

При цьому, фізичні особи – підприємці – платники ЄП 2-ї групи не враховують фізичних осіб, яких залучають до виконання робіт за цивільно-правовими договорами (договорами підряду), до загальної кількості осіб, що перебувають з ними в трудових відносинах (ДПС ЗІР, Категорія 107.01.01).