Чи може новостворена ЮО обрати ставку ЄП, встановлену для третьої групи, що передбачає сплату ПДВ?
Новостворена юридична особа, яка хоче працювати на єдиному податку групи 3 та бути платником ПДВ, стикається з обмеженням Податкового кодексу.
За п. 293.3 ПКУ для 3‑ї групи діють дві ставки:
- 3 % доходу – за умови реєстрації платником ПДВ;
- 5 % доходу – без реєстрації платником ПДВ (ПДВ «всередині» ЄП).
Абз. 2 п.п. 298.1.2 ПКУ встановлює спеціальне правило для новостворених: якщо протягом 10 днів з дати держреєстрації вони подають заяву на 3‑ю групу, одразу можуть обрати тільки ставку 5 % без ПДВ. Ставка 3 % на старті недоступна.
Водночас підприємство, якому потрібен ПДВ (наприклад, через контрагентів або моделі бізнесу), має два реальних сценарії.
Сценарій 1. Одразу на ЄП 5 %, потім перехід на 3 % + ПДВ
1. З дня держреєстрації:
- подати заяву на спрощену систему, група 3;
- обрати ставку 5 % (без ПДВ).
У цей момент стати платником ПДВ неможливо.
2. Коли є потреба в ПДВ (і не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу, з якого хочете працювати на 3 % + ПДВ):
- подати заяву про зміну ставки ЄП з 5 % на 3 % (п.п. «б» п.п. 4 п. 293.8 ПКУ);
- одночасно подати заяву на реєстрацію платником ПДВ (п. 183.4, 183.5 ПКУ).
3. З першого дня місяця, з якого діє ПДВ‑реєстрація, і з початку відповідного кварталу підприємство працює як:
- платник ЄП групи 3 за ставкою 3 %;
- платник ПДВ.
Це класичний шлях: спочатку ЄП 5 % без ПДВ, потім – зміна ставки і реєстрація платником ПДВ.
Сценарій 2. Спочатку загальна система + ПДВ, потім перехід на ЄП 3 %
Якщо підприємству критично важливо мати ПДВ майже з початку діяльності, можна обрати іншу послідовність:
1. Старт на загальній системі оподаткування
При держреєстрації в заяві одразу позначити бажання стати платником ПДВ.
Важливо: статус платника ПДВ виникає не з дати держреєстрації, а з 1‑го числа наступного місяця, якщо заява потрапила до ДПС не пізніше ніж за 10 календарних днів до його початку.
2. Працювати певний час на загальній системі + ПДВ
- підприємство уже виставляє ПН, формує ПК, працює як звичайний платник податку на прибуток і ПДВ.
3. Перехід на ЄП групи 3 зі ставкою 3 %
З початку наступного кварталу підприємство стає єдиноподатником групи 3 зі ставкою 3 % + ПДВ.
- не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу подати заяву про перехід на спрощену систему;
- у заяві обрати групу 3, ставку 3 % (як платник ПДВ).
Висновок
- Пряма відповідь на запитання: новостворена юрособа не може одразу з дня держреєстрації бути на ЄП 3‑ї групи зі ставкою 3 % і ПДВ.
- Реальні опції для компаній, яким потрібен ПДВ:
1. старт на ЄП 5 % без ПДВ, потім перехід на 3 % + ПДВ через зміну ставки й реєстрацію платником ПДВ;
2. старт на загальній системі + ПДВ, а вже потім перехід на ЄП 3 % з наступного кварталу.
Вибір варіанту залежить від того, наскільки швидко бізнесу потрібна ПДВ‑реєстрація і чи влаштовує його тимчасова робота без спрощенки або без ПДВ.