Матеріальна підтримка від благодійників є суттєвою допомогою для багатьох громадян. При цьому частина нецільової благодійної допомоги звільняється від оподаткування, однак за певних умов за такі виплати доведеться сплатити податки.
Коли роботодавець надає нецільову благодійну (матеріальну) допомогу:
- окремим працівникам;
- за заявою;
- у зв’язку з особистими/сімейними обставинами (соціально-побутові потреби);
- і вона має разовий характер,
Згідно з абз. першим пп. 170.7.3 ПКУ, не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги
Який ліміт діє у 2026 році?
Розмір такої нецільової допомоги визначають як: прожитковий мінімум на працездатну особу у розмірі 3328 грн х 1,4 та округлено до найближчих 10 гривень.
Це означає, що протягом 2026 року ви можете сукупно отримати від резидентів (юридичних або фізичних осіб) до 4660 грн нецільової благодійної допомоги. І з цієї суми не потрібно платити податки.
Що буде, якщо сума вища за ліміт?
Якщо благодійна допомога перевищує 4660 грн, то податки сплачуються лише із суми перевищення. Цей надлишок включається до вашого місячного або річного доходу і оподатковується на загальних підставах:
- 18 % – податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);
- 5 % – військовий збір.
Наприклад, якщо вам виплатили 5000 грн допомоги, то 4660 грн не оподатковуються, а з решти 340 грн утримають ПДФО та військовий збір.
Нецільова допомога у Податковому розрахунку 4ДФ
Нецільова благодійна (матеріальна) допомога відображається у додатку 4ДФ Податкового розрахунку з обов’язковим зазначенням ознаки доходу «169». Сума допомоги до 4660 грн не оподатковується ПДФО та військовим збором, а сума перевищення підлягає оподаткуванню.
Основні правила заповнення 4ДФ для нецільової допомоги:
- Ознака доходу: 169 — використовується як для неоподатковуваної, так і для оподатковуваної частини допомоги.
- Графа 3а (нараховано) та Графа 3 (виплачено): вказується фактично нарахована та виплачена сума допомоги.
- Графа 4а (нараховано ПДФО): заповнюється лише сума податку 18% із суми перевищення граничного ліміту.
- Графа 4 (перераховано ПДФО): вказується сума фактично перерахованого до бюджету податку із суми перевищення.
- Графа 5а (нараховано ВЗ): сума військового збору 5% із суми перевищення.
- Графа 5 (перераховано ВЗ): сума фактично перерахованого військового збору до бюджету.
Важливий виняток
Ці правила не стосуються виплат від профспілок своїм членам. Для профспілкових виплат у Податковому кодексі України прописано окремий порядок звільнення від оподаткування (пп. 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 ПКУ).