Перехід на ЄП без ПДВ: як анулювати ПДВ‑реєстрацію

Порядок анулювання реєстрації платників ПДВ регулюється ст. 184 ПКУ та регламентується розділом V Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 14.11.2014 № 1130, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 17.11.2014 за № 1456/26233.

Згідно з підпунктом «в» п. 184.1 ст. 184 ПКУ анулювання реєстрації платника ПДВ відбувається у разі якщо будь-яка особа, зареєстрована як платник ПДВ, реєструється як платник єдиного податку, умова сплати якого не передбачає сплати ПДВ.

Для анулювання реєстрації платник ПДВ подає до контролюючого органу за місцем перебування на обліку заяву про анулювання реєстрації платника ПДВ за формою № 3-ПДВ, в якій зазначає причину анулювання реєстрації платника ПДВ, що складається із посилання на пункт, статтю ПКУ та посилання на норму ПКУ. Відповідна причина анулювання реєстрації платника ПДВ обирається СГ із переліку причин анулювання, зазначених у додатку до заяви за формою № 3-ПДВ.

Відповідно до п. 293.3 ст. 293 ПКУ відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи (юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців) встановлюється у розмірі:

3 % доходу – у разі сплати ПДВ згідно з ПКУ (п.п. 1 п. 293.3 ст. 293 ПКУ);
5 % доходу – у разі включення ПДВ до складу єдиного податку (п.п. 2 п. 293.3 ст. 293 ПКУ).

Згідно з п. 293.2 ст. 293 ПКУ фіксовані ставки єдиного податку встановлюються для ФОП – платників ЄП першої та другої груп.

Отже, у разі переходу СГ із загальної системи оподаткування на спрощену систему оподаткування, що не передбачає сплати ПДВ, у заяві за формою № 3-ПДВ має бути вказаний «Підпункт «в» пункту 184.1 статті 184 ПКУ:

для юридичної особи або ФОП, яка обрала відсоткову ставку єдиного податку для платників третьої групи у розмірі 5 %, – «Особа є платником єдиного податку за ставкою, що не передбачає сплати податку на додану вартість відповідно до підпункту 2 пункту 293.3 статті 293 розділу XIV ПКУ, і не переходить у встановленому Кодексом порядку на сплату єдиного податку за ставкою, що передбачає сплату податку на додану вартість»;
для ФОП, яка обрала фіксовану ставку єдиного податку для платника першої або другої групи, – «Фізична особа – підприємець є платником єдиного податку за фіксованою ставкою відповідно до пункту 293.2 статті 293 розділу XIV Кодексу».

Водночас, ДПС виключає суб’єкта господарювання з реєстру платників ПДВ без подачі таким суб’єктом заяви про анулювання реєстрації у разі, якщо у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування таким суб’єктом зроблено відповідну позначку (п. 5.4 розд. V Положення).

Згідно з п. 184.2 ст. 184 ПКУ якщо щодо особи, зареєстрованої платником ПДВ, до реєстру платників єдиного податку внесено запис про застосування спрощеної системи оподаткування, що не передбачає сплати ПДВ, анулювання реєстрації проводиться контролюючим органом автоматично за даними реєстру платників єдиного податку.

Якщо при переході на ЄП 5 % (3 група) чи на 1/2 групу ви в заяві на спрощенку поставили відповідну відмітку, пп. «в» п. 184.1 ст. 184 ПКУ, ДПС виключить вас з реєстру платників ПДВ автоматично;
Якщо такої відмітки не було або виникли розбіжності – краще подати 3‑ПДВ самостійно з правильною підставою.