Група 1: тільки ринки і побутові послуги населенню
За пп. 1 п. 291.4 ПКУ до 1‑ї групи платників ЄП можуть належати лише ФОП, які одночасно:
- не використовують найманих працівників;
- здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках, та / або надання побутових послуг населенню;
- мають дохід не більш як 167 МЗП (на 1 січня звітного року), що еквівалентно 1 444 049 грн за календарний рік.
Інші види діяльності (онлайн‑продаж, інтернет‑послуги, офлайн‑торгівля поза ринком тощо) – не для групи 1.
Група 2: послуги, торгівля, громадське харчування
Відповідно пп. 2 п. 291.4 ПКУ, до 2‑ї групи платників ЄП належать ФОП, які:
-
надають послуги (у т.ч. побутові):
- платникам ЄП;
- та/або населенню;
-
займаються виробництвом та/або продажем товарів;
-
здійснюють діяльність у сфері ресторанного господарства;
-
і при цьому протягом року:
- або не мають найманих працівників,
- або чисельність одночасно зайнятих працівників не більш як 10 осіб;
- дохід не перевищує 834 МЗП на 1 січня року, що еквівалентно 7 211 598 грн за календарний рік.
Важливо: ця норма НЕ поширюється на окремі види бізнесу.
ФОП, яким заборонена група 2
Дія п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ не поширюється на ФОП, які:
- надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005),
- послуги з надання доступу до мережі Інтернет,
- здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.
Група 3: найбільш гнучка, але з лімітом доходу
До 3‑ї групи належать ФОП (пп. 3 п. 291.4 ПКУ), які:
- можуть як не мати найманих, так і не мати обмеження за чисельністю працівників;
- мають дохід не більш як 1167 МЗП за календарний рік (на 1 січня року), що еквівалентно 10 091 049 грн доходу на рік.
Видів діяльності група 3 охоплює більше, але діють загальні заборони з п. 291.5 ПКУ.
Хто взагалі не може бути платником ЄП 1–3 груп?
Підпункти 291.5.1 – 291.5.8 ПКУ містять перелік видів діяльності та категорій платників, які не можуть бути спрощенцями (групи 1–3). Серед них:
1. Азартні ігри, лотереї – організація і проведення.
2. Обмін валют.
3. Підакцизні товари:
- виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів
(винятки: роздрібний продаж ПММ в ємностях до 20 л; роздрібний продаж пива, сидру, пері без спирту, столових вин ФОПами).
4. Дорогоцінні метали/каміння:
- видобуток, виробництво, реалізація
(крім власне ювелірного бізнесу, якому групу 2 заборонено, але група 3 – дозволена).
5. Корисні копалини:
- видобуток, реалізація корисних копалин (крім місцевого значення).
6. Фінансове посередництво:
- фінпосередники (банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, інвестиційні фонди тощо);
- виняток: окремі види страхового посередництва – страховi агенти, сюрвейери, аварійні комісари, аджастери.
7. Управління підприємствами.
8. Окремі види зв’язку та пошти:
- послуги пошти (крім кур’єрської доставки);
- фіксований та мобільний телефонний зв’язок з правом обслуговування мереж і надання каналів;
- технічне обслуговування телекомунікаційних мереж, мереж телерадіомовлення тощо.
9. Продаж предметів мистецтва, антикваріату, організація аукціонів.
10. Організація та проведення гастрольних заходів.
11. Охоронна діяльність.
Додатково:
- ФОП, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), або діяльність у сфері аудиту – не можуть бути єдинниками (пп. 291.5.2 ПКУ).
- ФОП – орендодавці, якщо загальна площа:
- земельних ділянок > 0,2 га;
- житла > 400 м²;
- нежитлових приміщень > 900 м²,
– не можуть бути платниками ЄП (пп. 291.5.3).
- Фінансові установи (банки, страхові, НПФ, ломбарди, реєстратори цінних паперів тощо) – повністю виключені зі спрощенки (пп. 291.5.4).
- Фізособи‑нерезиденти – не можуть бути ФОП‑єдинниками (пп. 291.5.7).