Коли складати податкову накладну, якщо оплата від нерезидента надійшла через Payoneer: роз’яснення з категорії 101.06 ЗІР ДПС
У платників ПДВ, які працюють з іноземними клієнтами, часто виникає питання: на яку дату складати податкову накладну, якщо передоплата за послуги від нерезидента надходить спочатку на рахунок у платіжній системі Payoneer, а вже потім валюта перераховується на валютний рахунок у банку України.
Податкова служба роз’яснює: датою складання податкової накладної є дата зарахування коштів на банківський рахунок постачальника.
Коли виникають податкові зобов’язання з ПДВ
Якщо платник ПДВ надає послуги, місце постачання яких визначено на митній території України, застосовується правило першої події. Це передбачено п. 187.1 ПКУ.
Податкові зобов’язання з ПДВ виникають на дату, яка відбулася раніше:
1. дата зарахування коштів на банківський рахунок постачальника, або
2. дата оформлення первинного документа, що підтверджує факт постачання послуг.
Коли складати податкову накладну
Відповідно до п. 201.1 ПКУ платник ПДВ зобов’язаний:
- скласти податкову накладну в електронній формі;
- підписати її КЕП або удосконаленим електронним підписом;
- зареєструвати в ЄРПН у встановлений строк.
Податкова накладна складається на дату виникнення податкових зобов’язань.
Оплата через Payoneer: яка дата буде для ПДВ
Якщо передоплата від нерезидента:
- спочатку надходить на рахунок у платіжній системі Payoneer,
- а потім перераховується на валютний рахунок платника в українському банку,
то для цілей ПДВ важливо визначити дату зарахування коштів на банківський рахунок постачальника.
Саме ця дата вважається датою виникнення податкових зобов’язань (якщо оплата є першою подією).
Алгоритм визначення дати ПН
| Ситуація | Дата податкової накладної |
|---|---|
| Передоплата від нерезидента — перша подія | дата зарахування коштів на банківський рахунок |
| Спочатку надано послуги | дата оформлення первинного документа |
| Оплата на Payoneer → потім на валютний рахунок | дата зарахування на банківський рахунок |