Відповідно до п. 44.1 ст. 44 ПКУ від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Податок на прибуток розраховується за даними бухобліку та фінзвітності, складеної за НП(С)БО або МСФЗ (п. 44.2 ПКУ).
Фінзвітність подається як обов’язковий додаток до декларації з податку на прибуток і є її невід’ємною частиною (п. 46.2 ПКУ).
Якщо у фінзвітності, поданій разом із декларацією, виявлено помилки, платник подає уточнюючу декларацію + виправлену фінзвітність.
Порядок виправлення помилок у фінзвітності встановлено НП(С)БО 6; з методологічних питань слід звертатися до Мінфіну.
Детальніше цю тему висвітлено у матеріалі : (https://i.factor.ua/ukr/journals/bn/2014/october/issue-41/article-2688.html).
Помилки у деклараціях з податку на прибуток виправляються:
- або через уточнюючий розрахунок (з доплатою і, як правило, штрафом 3 %);
- або через декларацію за наступний період (з доплатою та штрафом 5 %), згідно з п. 50.1 ПКУ.
Окремо: платники, які оприлюднюють фінзвітність з аудиторським звітом і змінюють її показники, що впливають на податок, подають уточнюючий розрахунок до 10 червня наступного року.
Штрафи не застосовуються, якщо нову декларацію за той самий період подано до закінчення граничного строку подання.
Загальний висновок: платник, який виявив помилки у декларації з податку на прибуток за минулий рік, має право (з урахуванням строків давності) уточнити показники минулорічних періодів і відповідно зменшити об’єкт оподаткування, дотримуючись правил п. 50.1 ПКУ.