У жовтні 2025 року на підприємстві проходить планова податкова перевірка за період з 2018 по 2024 рік. За які роки податкова може донарахувати податки і штрафи?
Підприємство у плані перевірок на 2025 рік: з якого періоду почнуть податківці?
Основне правило — ст. 102 ПКУ
Відповідно до ст. 102 ПКУ, податкова має право:
- провести перевірку;
- донарахувати податкові зобов’язання;
- накласти штрафи
у межах строку давності 1095 днів (3 роки) з дати:
- граничного строку подання декларації, або
- граничного строку сплати податкового зобов’язання.
Для окремих операцій:
| Вид операцій | Строк застосування санкцій |
|---|---|
| Трансфертне ціноутворення | 2555 днів (понад 7 років) |
| Звичайні податкові операції | 1095 днів (3 роки) |
Якщо протягом цього строку податкова не винесла податкове повідомлення-рішення (ППР), —
зобов’язання вважається погашеним, а штраф — непідлягає застосуванню.
Зупинення строків через карантин і воєнний стан
Важливе уточнення! Строк, визначений ст. 102 ПКУ, був зупинений на період:
з 18.03.2020 до 01.08.2023, тобто на 1231 день.
Тому у 2025 році для розрахунку строків застосовується не лише 1095 днів (3 роки), а й додається цей «заморожений» період.
Як розрахувати, за які роки можуть нарахувати штрафи
Для визначення періоду, за який можливі штрафні санкції, потрібно:
Визначити дату винесення ППР за результатами перевірки.
Відрахувати 1095 днів (3 роки) + 1231 день «замороження» строків = 2326 днів (≈ 6 років і 4 місяці).
Якщо граничний строк подання декларації припадає на цей період — ДПС може донарахувати податок і застосувати штраф.
Приклад розрахунку
| Показник | Дата |
|---|---|
| Граничний строк подання декларації з податку на прибуток за 2018 рік | 01.03.2019 |
| Дата винесення ППР | 28.10.2025 |
| Кількість днів між датами | 2433 днів |
2433 днів перевищує 2326 днів, тобто строк давності минув. За 2018 рік податок і штрафи донарахувати не можна.
Порада для бухгалтера
Перед перевіркою перегляньте дати подання декларацій за минулі роки.
Зберігайте підтвердження строків подання (квитанції № 2, поштові штемпелі).