Облік та оподаткування відшкодування винною особою нестачі рівноцінним матеріалом та коштами
За результатами податкової перевірки працівник повинен повернути частину нестачі рівноцінним матеріалом, а частину відшкодувати грошима. Як оприбуткувати матеріали на склад: за ціною з ПДВ чи без? Які проведення будуть при утриманні із працівника із зарплати?
Відшкодування працівником вартості нестачі матеріалів слід розглядати як продаж йому цих матеріалів в рахунок відшкодування. Тому на вартість відшкодованих матеріалів потрібно буде нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ – як на продаж цих матеріалів неплатнику ПДВ.
Якщо ж раніше на вартість цієї нестачі вже були нараховані податкові зобов’язання з ПДВ за пп. «г» п. 198.5 ПКУ, то ще раз нараховувати ПДВ, на нашу думку, не потрібно.
Також див. консультацію податківців тут та тут.
Приклад. За результатами податкової перевірки встановлено нестачу матеріалів на суму 5000,00 грн та винну особу. Працівник визнав свою вину і повинен повернути частину нестачі рівноцінним матеріалів на суму 3000,00 грн, а частину 2000,00 грн, відшкодувати грошима.
Таблиця
|
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума |
|
|
Дт |
Кт |
||
|
Списано нестачу матеріалів |
947 |
20 |
5000,00 |
|
Нараховано ПДВ на суму нестачі |
949 |
641/ПДВ |
1000,00 |
|
Встановлено винну особу з одночасним списання суми нестачі з віднесенням заборгованості на позабалансовий рахунок |
375 |
716 |
5000,00 |
|
072 |
- |
5000,00 |
|
|
Утримання суми відшкодування із зарплати винної особи* |
661 |
375 |
3000,00 |
|
Відшкодування працівником збитків рівноцінними матеріалами |
20 |
375 |
2000,00 |
|
Списано заборгованість із позабалансового рахунка |
- |
072 |
5000,00 |
*утримання проводиться після утримання ПДФО та ВЗ.