Чи може підприємство на єдиному податку 3 групи продавати подарункові сертифікати і приймати їх в оплату за товари, роботи, послуги?
ПКУ не забороняє продавати сертифікати. На етапі продажу юрособа отримує грошовий дохід — це відповідає вимогам ЄП.
Але при погашенні сертифіката (коли клієнт обмінює його на товар чи послугу) відбувається негрошовий розрахунок, що суперечить п. 291.6 ПКУ.
Нормативна база
- ст. 291.6 ПКУ — платники ЄП 1–3 груп можуть здійснювати розрахунки лише у грошовій формі (готівка, безготівка, електронні гроші).
- ст. 292.1 ПКУ — доходом юрособи-єдинника визнається дохід у грошовій, матеріальній чи нематеріальній формі.
- ст. 299.10 ПКУ — у разі порушення умов розрахунків контролюючий орган може анулювати реєстрацію платника ЄП.
Чому це ризиковано для юрособи-єдинника
- Продаж сертифіката = дохід у грошовій формі. Дозволено.
- Погашення сертифіката = негрошовий розрахунок. Це вже порушення.
-
Наслідки:
- втрата права на ЄП;
- анулювання статусу платника ЄП з наступного місяця після податкового (звітного) періоду, в якому допущено порушення;
- обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування.
Приклад
- Липень: юрособа продає сертифікат на 5000 грн → дохід враховано.
- Серпень: клієнт розраховується цим сертифікатом за товар → це не грошова форма розрахунку. Наслідок — порушення п. 291.6 ПКУ і перехід на загальну систему з наступного кварталу.
Для ФОП на єдиному податку діє такий же підхід. Чи може ФОП на ЄП продавати подарункові сертифікати і приймати їх в оплату?
Висновок
- Юрособа на ЄП може продавати сертифікати, але не може приймати їх у якості оплати.
- Якщо застосовується схема “прийому сертифіката як грошей”, підприємство ризикує втратити статус платника ЄП.
- Безпечна альтернатива — використовувати попередню оплату (аванс) замість сертифіката, оформлену договором чи рахунком.
Консультація з категорії 108.05 ЗІР ДПС
Коваленко Сергій