Що таке штучне дроблення бізнесу і навіщо його використовують?
Державна податкова служба нагадує суб’єктам господарювання про неприпустимість використання схем штучного дроблення бізнесу з метою мінімізації податкових зобов’язань.
Дроблення бізнесу – це штучний поділ єдиного господарського процесу між кількома ФОПами або юрособами, формально вони виглядають як незалежні суб’єкти, але фактично діють як єдиний бізнес.
Типові цілі таких схем:
- збереження права на спрощену систему оподаткування (не перевищуючи ліміти доходу);
- уникнення реєстрації платником ПДВ;
- загальне зменшення податкового навантаження.
Які ознаки можуть свідчити про дроблення бізнесу?
Податкова служба звертає увагу на комплекс ознак, які в сукупності можуть свідчити про штучне дроблення:
- діяльність ведеться під одним брендом / торгівельною маркою;
- використовується спільна інфраструктура: приміщення, склади, обладнання, транспорт, МТБ;
- наявні спільні працівники або управлінський персонал (ті самі люди фактично керують кількома суб’єктами);
- використовуються однакові контактні дані: телефони, електронні адреси, сайти, сторінки в соцмережах, IP-адреси;
- розрахунки проводяться через пов’язаних осіб;
- діяльність різних суб’єктів координується з єдиного центру управління.
Наявність кількох таких ознак одночасно дає підстави для поглибленого аналізу та перевірок.
Як податкова виявляє схеми мінімізації через дроблення?
ДПС застосовує:
- ризикоорієнтовані підходи – виокремлює платників із підвищеними податковими ризиками;
-
сучасні аналітичні інструменти:
- аналіз даних ЄРПН, касових операцій, руху коштів;
- співставлення інформації з реєстрів, звітності, публічних джерел.
У разі виявлення ознак штучного дроблення:
- контролюючі органи можуть переглянути реальний характер господарських операцій;
- надати їм належну правову оцінку (кваліфікувати як єдину діяльність одного платника з відповідним оподаткуванням).
Які наслідки загрожують за штучне дроблення бізнесу?
Використання схем дроблення бізнесу може призвести до низки негативних наслідків для платника, зокрема:
- донарахування податкових зобов’язань (ПДВ, податку на прибуток, ЄП тощо);
- штрафні санкції та пеня;
- втрата права на застосування спрощеної системи оподаткування;
- додаткові контрольно-перевірочні заходи (документальні, фактичні перевірки, зустрічні звірки);
- у передбачених законом випадках – адміністративна або кримінальна відповідальність (особливо, якщо встановлено умисне ухилення від оподаткування / фіктивність операцій).
Чому дроблення бізнесу шкодить ринку та державі?
Схеми штучного дроблення бізнесу:
-
створюють нерівні конкурентні умови: доброчесні платники сплачують повні податки, а ті, хто дробиться – занижують зобов’язання;
-
підривають податкову дисципліну: стимулюють пошук «сірих» схем замість прозорої роботи;
-
призводять до недонадходжень до бюджетів усіх рівнів.
Це зменшує можливості фінансування оборони держави, обмежує ресурси для соціальних програм, гальмує відновлення та розвиток країни.