Як ФОП / НПД виправити помилки в кількості працівників у 4ДФ+ЄСВ

1. Який саме Розрахунок подає ФОП / НПД

Наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 затверджено:

• форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) фізособам, та сум утриманого з них ПДФО, а також сум нарахованого ЄСВ для податкових агентів – ФОП та НПД (далі – Розрахунок ФОП / НПД);
• Порядок його заповнення.

2. Які показники в шапці Розрахунку заповнює ФОП / НПД?

За п. 1 підрозд. 1 розд. ІІІ Порядку в рядках 07–101 заголовної частини зазначаються, зокрема:

• рядок 07 – код основного виду економічної діяльності (КВЕД за ДК 009:2010);

• рядок 08 – ознака платника ЄСВ (ставиться позначка «Х»):

  • 081 – роботодавець (ФОП/НПД, який використовує працю найманих працівників);
  • 082 – бюджетна установа;

• рядок 09 – кількість працівників:

  • 091 – середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період;
    • 091.1 – з них працівники з інвалідністю;
    • 091.2 – працівники з додатковими гарантіями працевлаштування;
  • 092 – кількість працівників, яким у періоді нараховано зарплату;

• рядок 10 – додаткова інформація щодо трудових відносин;

• рядок 101 – кількість створених нових робочих місць у звітному періоді.

3. Які рядки шапки НЕ можна коригувати?

Порядок коригування Розрахунку ФОП / НПД встановлено підрозд. 3 розд. ІІІ Порядку.

Прямо зазначено, що коригування рядків 07–082 заголовної частини Розрахунку ФОП / НПД не передбачено.

Тобто:

• помилки у КВЕД (рядок 07) чи в означенні платника ЄСВ (рядок 08) формально Порядком не дозволено виправляти шляхом подання «Звітного нового» чи «Уточнюючого» саме для цих рядків.

4. Як виправити помилки в кількості працівників (рядки 091, 091.1, 091.2, 092, 101)

Для кількісних показників Порядок дозволяє коригування, але лише у спеціальний спосіб:

• виправляються лише рядки 091, 091.1, 091.2, 092 та 101;
• коригування здійснюється тільки в Розрахунку ФОП / НПД з типом «Звітний новий»;
• підставою є вже подані за цей період Розрахунки з типом «Звітний» та/або «Звітний новий».

Механізм:

1. Подати Розрахунок ФОП / НПД з типом «Звітний новий» за відповідний період.

2. У потрібному рядку (091, 091.1, 091.2, 092 або 101) вказати правильний новий показник.

3. Рядки, які не потребують виправлення, не заповнювати (щоб вважалися незмінними).

4. Обов’язково заповнити реквізити рядків 01–05 та 031 (ідентифікаційні дані платника, період тощо) – без них Розрахунок вважатиметься не поданим.

Висновок

• Код КВЕД та ознаку платника ЄСВ (рядки 07–08) формально виправити через коригувальні форми Порядком не передбачено. Їх треба заповнювати коректно одразу, а при зміні діяльності – відображати зміни в поточних звітних періодах.
• Помилки у кількісних показниках працівників (091, 091.1, 091.2, 092, 101) можна виправити тільки шляхом подання Розрахунку ФОП / НПД з типом «Звітний новий» з новими правильними значеннями у відповідних рядках.
• У «Звітному новому» для виправлення кількісних показників заповнюються лише рядки з помилками + обов’язкові реквізити (01–05, 031), решта залишається порожньою.