Як заповнюються реквізити «Отримувач» та «Призначення платежу» платіжної інструкції для зарахування коштів на та сплату внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю?
Роботодавці, які сплачують внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю, мають оформити платіжну інструкцію (електронну чи паперову) так, щоб кошти коректно зарахувалися до державного бюджету. Ключові питання – що саме зазначати в реквізитах «Отримувач» та «Призначення платежу», який код виду сплати використовувати та які конкретні реквізити Казначейства ставити.
Нормативна база
1. Інструкція НБУ № 163 про безготівкові розрахунки в національній валюті (постанова Правління НБУ від 29.07.2022 № 163):
- п. 37 розд. ІІ – визначає обов’язкові реквізити платіжної інструкції;
- додаток «Указівки щодо заповнення реквізитів платіжної інструкції…» – роз’яснює, як заповнювати, зокрема, реквізит «Отримувач».
2. Наказ Мінфіну від 22.03.2023 № 148 – Порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжних інструкцій при сплаті податків, зборів, інших платежів, ЄСВ, авансів тощо:
- розд. ІІ, п. 2 – структура реквізиту «Призначення платежу»;
- додаток 1 – Перелік кодів видів сплати;
- п. 4 розд. ІІ – наслідки невказання або неправильного зазначення коду виду сплати;
- п. 8 розд. ІІ – особливості при сплаті готівкою.
3. Реквізити рахунків та отримувача для зарахування внеску затверджуються Казначейством (територіальними органами) та доводяться через офіційні джерела (казначейські реквізити). У наведеному роз’ясненні прямо вказані прикладні реквізити для сплати внеску.
Рахунки можна знайти тут або завантажити файл із рахунками за посиланням.
Як заповнити реквізит «Отримувач»
Відповідно до Інструкції № 163, у реквізиті «Отримувач» зазначаються найменування та ідентифікаційні дані одержувача. Для внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю застосовується бюджетний рахунок спеціального фонду державного бюджету.
Контролюючий орган уточнює, що платник у реквізитах щодо отримувача заповнює:
-
«Отримувач» – найменування органу Казначейства, на ім’я якого відкрито рахунок для зарахування надходжень внеску до державного бюджету.
У прикладі:- «Отримувач» – ГУК у м. Києві / м. Київ.
-
«Код отримувача» – код за ЄДРПОУ відповідного територіального органу Казначейства, на ім’я якого відкрито рахунок для зарахування внеску:
- «Код отримувача» – 37993783.
-
«Рахунок отримувача» – IBAN-рахунок територіального органу Казначейства, відкритий для зарахування надходжень внеску до спеціального фонду держбюджету за ККДБ 50070100 «Кошти, що надходять від сплати роботодавцями внеску, штрафів та пені за несплату чи за порушення порядку сплати такого внеску».
У прикладі:- «Рахунок отримувача» – IBAN завантажити файл із рахунками за посиланням.
Практично це означає:
- у полі «Отримувач» має бути ГУК (відповідне Головне управління Казначейства);
- код отримувача – ЄДРПОУ саме цього ГУК;
- IBAN – спеціальний бюджетний рахунок за ККДБ 50070100, отриманий з офіційних реквізитів Казначейства.
Як заповнити реквізит «Призначення платежу»
Згідно з наказом Мінфіну № 148, при сплаті внеску у реквізиті «Призначення платежу» заповнюються щонайменше два елементи:
1. «Код виду сплати»
- зазначається код виду сплати, встановлений Переліком кодів видів сплати (додаток 1 до Порядку).
- Для звичайної сплати зобов’язання використовується код, який у більшості випадків відповідає коду 101 («сплата суми грошового зобов’язання / недоїмки» – за аналогією з іншими податковими/обов’язковими платежами).
- У роз’ясненні прямо наведено приклад:у полі «Код виду сплати»: 101.
2. «Додаткова інформація запису»
- заповнюється у довільній формі, але має чітко ідентифікувати платіж:
- вид внеску;
- період, за який сплачується;
- за потреби – посилання на договір/рішення тощо.
- Наведений приклад формулювання:
- у полі «Додаткова інформація запису»:
«сплата внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю за І квартал 2026 року».
- у полі «Додаткова інформація запису»:
Важливий нюанс з п. 4 розд. ІІ Порядку:
- якщо платник не зазначив код виду сплати або вказав код, якого немає у додатку 1 до Порядку,
- вважається, що внесок сплачено за кодом виду сплати 101.
Тобто система «за замовчуванням» трактує невірно/не вказаний код як 101, але покладатися на це як на «страхувальну норму» ризиковано: банківська система чи контролюючий орган можуть по-різному трактувати помилково заповнені реквізити, а залік платежу інколи потребує додаткових звернень платника.
Для платежів готівкою (п. 8 розд. ІІ Порядку):
- платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції в паперовій формі надає необхідну інформацію;
- надавач платіжних послуг (банк, інша установа) зобов’язаний використати її в повному обсязі при проведенні операції з переказу готівки.
Практичні висновки та акценти для платників
1. Отримувач завжди – Казначейство, а не ДПС чи підприємство:
- у полі «Отримувач» – найменування ГУК;
- в «Коді отримувача» – ЄДРПОУ саме органу Казначейства;
- у «Рахунку отримувача» – IBAN за спеціальним фондом з ККДБ 50070100.
2. Перевіряємо актуальність реквізитів:
- рахунки Казначейства можуть змінюватися (особливо при реорганізації, зміні адмінтерустрою тощо);
- використовуємо лише реквізити з офіційних джерел (Казначейство, ДПС, Мінфін).
3. У «Призначенні платежу» обов’язково зазначаємо код виду сплати:
- у більшості ситуацій – 101;
- формулювання додаткової інформації має дозволити однозначно ідентифікувати платіж (вид внеску + період).
4. Невірний або відсутній код виду сплати формально “перекодовує” платіж у 101,
але це не виключає:
- можливих питань при заліку;
- необхідності податкових/письмових звернень у разі «зависання» платежу.
5. Для сплати готівкою:
- передаємо банку той самий зміст «Призначення платежу», що й при безготівкових переказах;
- банк не має «скорочувати» чи змінювати зазначену інформацію.
З урахуванням фіскального підходу та автоматизації процесів у Казначействі / ДПС, рекомендується:
- шаблонізувати платіжні інструкції для внеску за працевлаштування осіб з інвалідністю;
- окремо контролювати: правильність отримувача, ККДБ 50070100, IBAN, код виду сплати 101 та чіткість формулювання періоду у «Додатковій інформації запису».