Чи заповнюється таблиця 2 додатка БД до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) при поданні уточнюючої Декларації за минулі податкові (звітні) періоди до 2025 року, в яких проводилось безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям (у т. ч. благодійним організаціям)?
Пп. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ встановлює: фінрезультат до оподаткування збільшується на суму безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, робіт, послуг неприбутковим організаціям (із Реєстру) у частині, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього року.
З 2025 року змінено правила стимулювання благодійності (Закон № 4254‑ІХ). Підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ доповнено п. 72: на період з 2025 року до кінця року припинення/скасування воєнного стану коригування за пп. 140.5.9 ПКУ не проводиться щодо сум допомоги неприбутковим організаціям у межах 8 % оподатковуваного прибутку попереднього року, за умови що понад 4 % спрямовано саме благодійним організаціям із Реєстру (крім окремих винятків).
Наказом Мінфіну від 25.07.2025 № 371 форму декларації з податку на прибуток доповнено додатком БД, який заповнюють платники, що безоплатно надавали допомогу неприбутковим організаціям.
У таблиці 2 додатка БД відображаються дані про безоплатні перерахування/передання (з найменуванням, кодом ЄДРПОУ, кодом ознаки неприбутковості, сумами), за якими застосовуються коригування відповідно до пп. 140.5.9 ст. 140 та/або п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.
У разі самостійного виправлення помилок платник має подати уточнюючу декларацію за формою, чинною на момент уточнення (п. 50.1 ПКУ), з усіма необхідними додатками, які є її невід’ємною частиною (п. 48.3 ПКУ).
Отже, якщо в періодах до 2025 року ви:
- безоплатно перераховували кошти/передавали товари, роботи, послуги неприбутковим (у т.ч. благодійним) організаціям;
- розраховували і застосовували ліміт 4 % оподатковуваного прибутку попереднього року за пп. 140.5.9 ПКУ,
то при поданні уточнюючої декларації за такі періоди необхідно подати додаток БД і заповнити таблиці 1 та 2.
Зокрема:
– у таблиці 1 Додатка БД :
- рядок 1.1 – оподатковуваний прибуток попереднього року (рядок 04 – рядок 05 ПЗ декларації за попередній рік);
- рядок 1.2 – ліміт 4 % (рядок 1.1 × 4/100).
– у таблиці 2 Додатка БД до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств відображаються:
- у графах 1-7 – інформація щодо кожної неприбуткової організації: найменування, код згідно з ЄДРПОУ, код ознаки неприбутковості, вартість безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг;
- у графах 4-7 рядка 2.1 – вартість безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг усім неприбутковим організаціям, зазначеним в графі 1;
- у графах 4-7 рядка 2.2 – вартість безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг благодійним організаціям, що мають код ознаки неприбутковості неприбуткової організації 0036;
- у рядку 2.3 – сума перевищення безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг понад 4 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. На суму такого перевищення має бути застосовано коригування щодо збільшення фінансового результату до оподаткування відповідно до п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ.
Показник рядка 2.3 Таблиці 2 Додатка БД до Декларації переноситься до рядка 3.1.9 БД Додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації.
Рядок 1.3 таблиці 1 і рядки 2.2.1 та 2.4 таблиці 2 щодо «благодійного» 8 % ліміту для періодів до 2025 року не застосовуються: при електронній звітності не заповнюються, при паперовій – прокреслюються.
Платник може подати до декларації доповнення з поясненням щодо заповнення додатка БД (п. 46.4 ПКУ), у т.ч. в електронній формі, з відміткою про таке доповнення в самій декларації.