Яким чином заповнюється рядок «033» Розрахунку ЮО, якщо у ньому подається інформація по декількох підрозділах не уповноважених нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) ПДФО до бюджету?
Питання заповнення рядка «033» Розрахунку ЮО виникає тоді, коли у підприємства є відокремлені підрозділи, не уповноважені нараховувати, утримувати і сплачувати ПДФО. У такому разі податковим агентом є головне підприємство, але звітувати воно повинно з урахуванням місць обліку за кожним підрозділом.
Загальне правило
Якщо відокремлений підрозділ не уповноважений сплачувати ПДФО, Розрахунок ЮО за такий підрозділ подає юридична особа (головне підприємство) до контролюючого органу:
- за основним місцем обліку – коли підрозділ не ставиться на окремий облік;
- за неосновним місцем обліку – коли юрособа зареєстрована платником податку й за місцезнаходженням підрозділу.
У Розрахунку ЮО в рядку «033» обов’язково зазначається повне найменування відокремленого підрозділу, за який подається цей Розрахунок, а в додатку 4ДФ – інформація по всіх його найманих працівниках.
Якщо підрозділів кілька й вони в різних громадах / ДПІ
Якщо підприємство має декілька неуповноважених відокремлених підрозділів (кіоски, магазини тощо):
- місцезнаходження яких – різні територіальні громади (райони, міста);
- і юрособа перебуває за ними на обліку в різних контролюючих органах (ДПІ),
то платник податку:
- подає окремий Розрахунок ЮО по кожному такому підрозділу;
- у рядку «033» кожного Розрахунку зазначає повне найменування конкретного відокремленого підрозділу;
- до кожного Розрахунку додає окремий додаток 4ДФ, де показує доходи всіх працівників цього підрозділу.
Якщо підрозділів кілька, але в одній громаді / одній ДПІ
Якщо підприємство має кілька неуповноважених відокремлених підрозділів на території однієї територіальної громади (району, міста) і перебуває за всіма ними на обліку в одному й тому самому контролюючому органі (ДПІ), то:
- подається один Розрахунок ЮО;
- у рядку «033» зазначається повне найменування одного з таких відокремлених підрозділів;
- у додатку 4ДФ до цього Розрахунку відображається інформація по всіх найманих особах усіх таких підрозділів.
Тобто в межах однієї громади й однієї ДПІ дозволено «об’єднати» декілька неуповноважених підрозділів в одному Розрахунку, але:
- у рядку «033» фіксується найменування одного підрозділу;
- у додатку 4ДФ – усі працівники всіх підрозділів цієї ДПІ.
Висновок
- Якщо неуповноважені підрозділи розташовані в різних громадах і обліковуються в різних ДПІ – подається окремий Розрахунок ЮО з окремим 4ДФ по кожному, у рядку «033» – назва відповідного підрозділу.
- Якщо кілька неуповноважених підрозділів – в одній громаді й одній ДПІ – подається один Розрахунок ЮО, у рядку «033» – повне найменування одного з підрозділів, а в додатку 4ДФ – дані по всіх працівниках усіх таких підрозділів.