Право на застосування річного звітного періоду
Базовими податковими (звітними) періодами для податку на прибуток є календарні квартал, півріччя, три квартали та рік, відповідно до п. 137.4 ст. 137 ПКУ. Податкова декларація складається наростаючим підсумком з початку року.
Згідно з п. 137.5 ст. 137 ПКУ, річний звітний період застосовується, зокрема, для:
- новостворених платників податку;
- виробників сільськогосподарської продукції;
- платників, у яких річний дохід за попередній рік не перевищує 40 млн грн;
- ФОП, незалежних професіоналів та юридичних осіб – платників єдиного податку щодо окремих доходів нерезидентів;
- юридичних осіб – платників ЄП щодо прибутку контрольованих іноземних компаній;
- платників ЄП 4 групи щодо окремих доходів від операцій з цінними паперами та корпоративними правами.
Коли втрачається право звітувати за рік?
Для визначення права на річний звітний період враховується загальний річний дохід за даними фінансової звітності, включаючи дохід від реалізації продукції, інші операційні, фінансові та інші доходи.
Для цілей ліміту 40 млн грн береться загальний річний дохід за даними фінзвітності: виручка від реалізації, інші операційні, фінансові та інші доходи.
Якщо платник протягом попереднього року перейшов зі спрощеної системи на загальну і за підсумками всього календарного року сукупний дохід (у тому числі отриманий під час перебування на ЄП) перевищив 40 млн грн, у наступному році він втрачає право на річний період і зобов’язаний звітувати з податку на прибуток квартально.