Звітність з ЄСВ та ПДФО для ФОП без працівників у 2026 році: вимоги ДПС та ризики (аудіоверсія)

ФОП не має найманих працівників. Чи зобов’язаний він подавати об’єднану звітність з ЄСВ, ПДФО та військового збору? Чи залежить цей обов’язок від нарахування або виплати доходів іншим фізичним особам чи підприємцям?

Коротка відповідь

Окрему об’єднану звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ (Податковий розрахунок) без найманих працівників подавати не потрібно, якщо ви не виплачували доходів іншим фізособам чи підприємцям. Водночас обов’язок звітувати з ЄСВ «за себе» зберігається — ці відомості подаються у складі річної податкової декларації ФОП.

Обґрунтування

1. Об’єднаний Податковий розрахунок з ЄСВ, ПДФО та ВЗ (звітність роботодавця/ податкового агента)

Коли не подається: Згідно з пп. «б» п. 176.2 ПКУ та пп. 49.2 ПКУ, Податковий розрахунок подається виключно за наявності об’єктів оподаткування або показників, які підлягають декларуванню. Якщо у ФОП немає найманих працівників і у звітному кварталі взагалі не нараховувалися та не виплачувалися доходи іншим фізособам, обов'язок подавати такий розрахунок відсутній («порожній» або «нульовий» звіт не подається).

Виняток: Якщо протягом кварталу ФОП нараховував або виплачував доходи фізичним особам (наприклад, винагороду за договором цивільно-правового характеру) чи іншим підприємцям за придбані товари/роботи/послуги (ознака доходу «157» за позицією ДПС), він набуває статусу податкового агента. У такому разі Податковий розрахунок подати необхідно (із заповненням додатка 4ДФ, але без позначки «Роботодавець» у рядку 081).

2. Звітність з ЄСВ «за себе»

Окремого звіту з ЄСВ для підприємця не існує — нарахування єдиного внеску за себе відображається у додатку до річної податкової декларації:

  • ФОП на єдиному податку (1–3 групи) — у складі річної податкової декларації платника ЄП (Додаток 1);
  • ФОП на загальній системі — у складі річної декларації про майновий стан і доходи (Додаток ЄСВ 1).

Коли Додаток з ЄСВ «за себе» не подається:

ФОП отримує пенсію за віком/вислугою років або є особою з інвалідністю (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ).

За ФОП роботодавець за основним місцем роботи сплатив ЄСВ у розмірі не менше за мінімальний страховий внесок за всі місяці звітного періоду (ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ). У 2026 році мінімальний внесок становить: 8 647 × 22% = 1 902,34 грн/міс.

Мобілізовані ФОП без найманих працівників

Якщо зазначених підстав для звільнення немає, ФОП зобов'язаний за підсумками року заповнити та подати додаток з ЄСВ «за себе» разом із річною декларацією незалежно від наявності працівників.