Звітність з податку на прибуток новоствореним резидентом Дія. Сіті

Підприємство зареєстровано 06.05.2024 р. З 01.06.2024 р. зареєстровано як резидент Дія. Сіті. У червні 2024 р. підприємство відповідає критеріям: середня заробітна плата більше еквівалента 1200 євро, у штаті 9 працівників. Чи може підприємство подати квартальну звітність з податку на прибуток?

Відповідно до пп. «а» пп. 137.5 ПКУ, річний податковий (звітний) період встановлюється для платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році.

Таким чином, для новостворених підприємств платників податку на прибуток встановлюється виключно річний звітний податковий період, що розпочинається з датиреєстрації і закінчується останнім календарним днем такого податкового (звітного) періоду - року. Декларацію слід подати протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року(див. тут).

Таким чином, у підприємства немає підстав подавати квартальну декларацію.

Щодо критеріїв резидента Дія. Сіті, наведених у запитанні.

Щоб стати резидентом Дія. Сіті, потрібно відповідати всім вимогам, наведеним в ст. 5 Закону № 1667-IX. Одними з таких вимог є:

• розмір середньої місячної винагороди залученим працівникам та гіг-спеціалістам, починаючи з календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому набуто статус резидента Дія. Сіті, кожного календарного місяця становить не менше, ніж еквівалент 1200 євро за офіційним курсом гривні щодо євро, встановленим НБУ станом на перше число відповідного календарного місяця;
• середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів юридичної особи (у разі залучення) за підсумками кожного календарного місяця, починаючи з наступного за календарним місяцем, в якому юридичною особою набуто статус резидента Дія Сіті, становить не менше дев’яти осіб.

Тож якщо підприємство дотримується як цих, так і інших вимог, наведених в ст. 5 Закону № 1667-IX, воно може бути резидентом Дія. Сіті.

Разом з тим, резидент Дія. Сіті може перейти на оподаткування податком на прибуток на особливих умовах. Детальніше про такий перехід можна почитати тут. Для такого переходу до податкової служби слід подати заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.

Подається Заява про перехід на оподаткування як резидента Дія. Сіті – платника податку на особливих умовах за ідентифікатором форми J1309001 (див. тут).

В такому разі такий резидент Дія. Сіті вважається платником податку на особливих умовах з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому до контролюючого органу подана відповідна заява.

Наприклад, якщо заява подана до 15.06.2024 р., резидент Дія. Сіті вважатиметься платником податку на особливих умовах з 01.07.2024 р.

Про те, як звітувати в такому разі, можна почитати тут. Якщо до переходу на особливі умови оподаткування новостворене підприємство має подавати річну декларацію, то в разі переходу на особливі умови оподаткування період звітування не змінюється. За період перебування платником податку на прибуток на загальних підставах подається річна декларація. І за період перебування на особливих умовах також подається річна декларація.

Про окремі особливості заповнення декларації можна почитати тут.

Фактично подається одна річна декларація, в якій відображаються окремо показники за період роботи на загальному порядку і окремо на особливому порядку.

Дивимося відповідь ДПС на питання в ЗІР (102.24): «Як резидент Дія. Сіті – платник податку на особливих умовах заповнює показники в рядках 01 – 06, 06.3 ДІЯ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, якщо він перейшов з загальної системи оподаткування в середині року, та як при цьому подається фінансова звітність?».

ДПС відповідає, що:

• у рядку 01 – дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, отриманий протягом всього календарного року (з 01 січня по 31 грудня податкового (звітного) року);
• у рядках 02 – 06 – показники виключно за період перебування на загальній системі оподаткування податком на прибуток;
• у рядку 06.3 Дія – показник за період перебування резидента Дія. Сіті на особливих умовах, який переноситься з графи 6 рядка 44 додатка Дія до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Разом з Декларацією за податковий (звітний) рік подається річна фінансова звітність, яка є додатком до Декларації та її невід’ємною частиною.

При цьому платнику рекомендується подати разом з Декларацією доповнення, відповідно до пп. 46.4 ПКУ, складене за довільною формою з поясненням розбіжностей у показниках фінансової звітності та Декларації.