Зменшувальний РК на 66 066 грн у 2026 році: алгоритм відображення в декларації з ПДВ (аудіоверсія)

ТОВ на загальній системі, платник ПДВ, отримало аванс 871 200 грн 16.09.2026. Поставку на 805 134 грн здійснено 29.09.2026, цього ж дня за листом покупця повернуто залишок 66 066 грн і складено зменшувальний РК. Покупець зареєстрував його 15.10.2026. Чи можна зменшити податкові зобов’язання за вересень? У яких рядках декларації та додатках відобразити РК? ТОВ подає декларацію з додатком Д1, має ПДВ до сплати

Коротка відповідь

  • Так, ви маєте повне право включити цей «мінусовий» розрахунок коригування (РК) до декларації з ПДВ за вересень 2026 року. Оскільки покупець зареєстрував РК 15.10.2026 (тобто своєчасно), зменшення податкових зобов'язань відображається в періоді його складання;
  • Такий РК відображається в рядку 7.1 декларації з ПДВ за вересень. Додаток 1 (Д1) щодо цього зареєстрованого РК не заповнюється.

Обґрунтування

Право на зменшення податкових зобов'язань у вересні 2026 року

Згідно з пп. 192.1.1 ПКУ, якщо внаслідок повернення коштів відбувається зменшення суми компенсації, постачальник зменшує податкові зобов'язання за результатами податкового періоду, протягом якого проведено перерахунок (вересень 2026 року).

Головна умова для продавця — наявність факту реєстрації РК в ЄРПН покупцем:

  • у разі своєчасної реєстрації — постачальник зменшує зобов'язання у декларації за період складання РК (вересень);
  • у разі несвоєчасної реєстрації — у декларації за період фактичної реєстрації в ЄРПН (жовтень).

Своєчасність реєстрації РК

Відповідно до абзацу четвертого пп. 89 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, у період дії воєнного стану граничний строк реєстрації покупцем розрахунку коригування на зменшення суми компенсації становить 18 календарних днів із дня отримання такого РК покупцем.

РК складено й надіслано контрагенту 29.09.2026, а зареєстровано 15.10.2026 — тобто в межах установленого 18-денного строку. Реєстрація є своєчасною, тому продавець зменшує податкові зобов'язання у звітності за вересень 2026 року.

Відображення у звітності з ПДВ за вересень 2026 року

За умови стандартної ставки ПДВ 20%:

  • Обсяг без ПДВ: 66 066/1,2=55 055 грн;
  • Сума ПДВ (20%): 55 055×20%=11 011 грн.

1. Декларація з ПДВ за вересень 2026 року

  • Рядок 7.1 (колонка А) — зі знаком «мінус» зазначається коригування обсягу постачання: −55 055 грн;
  • Рядок 7.1 (колонка Б) — зі знаком «мінус» зазначається коригування суми ПДВ: −11 011 грн;
  • Значення цього рядка враховується в загальному підсумку нарахованих податкових зобов'язань за звітний період (рядок 9 декларації).

2. Додаток 1 (Д1) до декларації

  • У розділі І Додатка 1 (таблиця 1.2) розшифровуються виключно РК, складені на збільшення суми компенсації (знак «+»), які не зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації (відповідно до Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21);
  • Оскільки цей РК є «зменшуючим» і вже успішно зареєстрований в ЄРПН покупцем, підстав для внесення відомостей про нього до Таблиці 1.2 (чи будь-якої іншої таблиці розділу І Додатка 1) немає. Відображення здійснюється виключно в рядку 7.1 самої декларації.