Зменшення ПДВ за розблокованим за судом РК
Яким нормативним документом регулюється порядок зменшення податкового зобов'язання (ПЗ) продавцем на підставі РК на зменшення, розблокованого за рішенням суду? Які податкові наслідки, якщо постачальник включить такий РК до декларації з ПДВ не в періоді розблокування, а в одному з наступних звітних періодів? Наприклад, дата складання та дата подання на реєстрацію РК - лютий 2024 р, дата розблокування - січень 2025 р, зменшили ПЗ в декларації за квітень 2025 р.
Згідно з п. 19 Порядку №1246, податкова накладна та/або розрахунок коригування, реєстрацію яких зупинено, реєструється, зокрема, у день набрання законної сили рішенням суду про реєстрацію ПН або РК (у разі надходження до ДПС відповідного рішення).
Датою внесення відомостей до ЄРПН вважається день, зазначений у рішенні суду, або день набрання законної сили таким рішенням (п. 20 Порядку №1246).
Помилки з ПДВ можна виправляти за допомогою уточнюючого розрахунку впродовж 1095 к. днів (пп. 50.1 ПКУ, пп. 102.1 ПКУ).
У загальному випадку підприємство має право зменшити собі податкові зобов’язання за РК «на зменшення» лише після реєстрації такого РК в ЄРПН (пп.192.1 ПКУ). У даному випадку РК був зареєстрований у січні 2025 р. Тобто у січні (чи пізніше) підприємство має право подати УР до ПДВ-декларації за лютий 2024 р. і включити туди такий РК.
Зверніть увагу, що такий РК має бути включений саме до того звітного періоду, яким він оформлений (в разі якщо він своєчасно поданий на реєстрацію). Тому що в іншому випадку підприємство ризикує втратити частину реєстраційного ліміту через виникнення показника Sперевищення.