Здавання нерухомості фізособою-нерезидентом юрособі-нерезиденту: що з оподаткуванням?

Фізособа-нерезидент планує здавати в оренду нерухомість, яка знаходиться на митній території України, юрособі-нерезиденту, через юрособу - резидента України, платника ПДВ. Які особливості оподаткування?

Особливості оподаткування ПДФО, ВЗ

Детально це питання аналізувалося тут.

Тут скажемо тезисно:

  1. Фізособа-нерезидент укладає з юрособою-резидентом України договір про представництво, на підставі якого юрособа від імені фізособи надає майно в оренду;
  2. на підставі договору про представництво юрособа укладає договір оренди нерухомості з орендарем нерезидентом і передає нерухомість в оренду (за актом);
  3. юрособа представник отримує від орендаря орендні платежі, з яких утримує ПДФО (18%) і ВЗ (1,5%);
  4. юрособа представник ПДФО і ВЗ перераховує до бюджету, а орендну плату за мінусом податків перераховує фізособі нерезиденту;
  5. юрособа представник відображає нарахування та виплату доходу (а також нарахування та сплату ПДФО) в додатку №4ДФ з ознакою доходу «106».

Чи повинна юрособа нараховувати ПДВ на послуги оренди?

На наш погляд, не повинна.

Адже згідно з пп. «б» п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.

В даній ситуації юрособа не здійснює постачання послуг. Вона виступає тільки представником фізособи – укладає договір оренди від імені фізособи і отримує оплату за договором оренди для перерахування її фізособі. А постачання послуг здійснює така фізособа, яка не є платником ПДВ.

Разом з тим, думка ДПС щодо цього питання нам не відома. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.