Заповнення компенсаційної податкової накладної з ПДВ у 2026 році: основні правила

Коротка відповідь

Компенсуюча податкова накладна (ПН) складається для нарахування податкових зобов'язань, що нівелюють раніше визнаний податковий кредит, якщо товари чи послуги використовуються в неоподатковуваних операціях або не в господарській діяльності. Вона оформлюється як зведена ПН не пізніше останнього дня звітного місяця з використанням умовного ІПН «600000000000».

Обґрунтування та порядок заповнення

Згідно з п. 198.5, ст. 199 ПКУ та Порядком №1307, правила заповнення залежать від типу причини нарахування зобов'язань.

1. Заголовна частина

Зведена податкова накладна

У верхній лівій частині проставляється код ознаки:

• «1» — якщо ПН складається відповідно до п. 198.5 ПКУ (повна компенсація);
• «2» — якщо відповідно до п. 199.1 ПКУ (часткове використання в неоподатковуваних операціях).

Тип причини

Ставиться позначка «Х» у полі «Не підлягає наданню отримувачу» та вказується відповідний код:

• 04 — використання в межах балансу для невиробничих потреб;
• 13 — використання не в господарській діяльності.

Дані покупця

У рядку «Отримувач (покупець)» платник зазначає власне найменування, а в полі ІПН — умовний номер «600000000000». Податковий номер покупця та код ознаки джерела не заповнюються.

2. Таблична частина (Розділ Б)

Правила заповнення суттєво змінилися з 1 жовтня 2024 року (згідно з Наказом Мінфіну №400):

Для типу причини 04

• Графа 2: Зазначаються дати та порядкові номери «вхідних» ПН або інших документів (митних декларацій, чеків), за якими був сформований податковий кредит;
• Графа 4: Зазначається «грн»;
• Графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5–9: Не заповнюються.

Для типу причини 13 (негосподарське використання)

• Графа 2: Крім дат і номерів «вхідних» ПН, обов'язково зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника;
• Графа 4 та 5: Вказується одиниця виміру (кг, шт, послуга тощо) та її код згідно з КСПОВО;
• Графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 5–9: Заповнюються у загальному порядку (коди УКТ ЗЕД/ДКПП, кількість, ціна тощо).

3. База оподаткування та ставки

• База визначається згідно з пп. 189.1 ПКУ: для товарів/послуг — виходячи з вартості придбання, для необоротних активів — виходячи з балансової вартості на початок періоду;
• Ставка ПДВ (20%, 14%, 7%) повинна відповідати ставці, за якою було придбано товар/послугу та сформовано податковий кредит.

Важливі нюанси

Терміни реєстрації

Для зведених компенсуючих ПН діє спеціальний строк — 20 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому вони складені (див. пп. 201.10 ПКУ). Продовжені «воєнні» строки реєстрації (згідно з пп. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ) до цих ПН не застосовуються.

Розділ А

Рядки IX–XI (дані про зворотну тару та ПДВ, що не видається покупцю) у компенсуючих ПН не заповнюються.

Окремі ПН

На кожен тип причини (04, 13) обов'язково складаються окремі зведені податкові накладні.