Заповнення декларації про майновий стан при переході ФОП з ЄП на загальну систему
ФОП 9 місяців перебував на ЄП, а з 01.10.2023 р. перейшов на загальну систему оподаткування. Як правильно заповнити декларацію про майновий стан та додатки до неї?
В який строк подавати декларацію?
Відповідно до пп. 177.5.2 ПКУ, ФОП, які перейшли із спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, подають податкову декларацію за результатами звітного року, в якому відбувся перехід.
Декларації подаються до 1 травня року, що настає за звітним (пп. 49.18.4 ПКУ).
Тобто, декларацію за період перебування за загальній системі в четвертому кварталі 2023 р. ФОП має подати до 30.04.2024 р. включно.
Заповнення декларації та додатків
Особливості заповнення декларації і додатків встановлено Інструкцією №859.
Приклад заповнення ФОПом декларації і додатків ЄСВ1, Ф2, МПЗ наведено у прикладі 2, на сайті ДПС.
Про заповнення ФОПом декларації та додатків ми писали також тут.
Додаток Ф2
Показники діяльності ФОП на загальній системі оподаткування, тобто, за четвертий квартал 2023 року відображаються в додатку Ф2.
Про особливості заповнення додатка Ф2 можна почитати тут, тут, тут.
Додаток ЄСВ1
Заповнюється тільки щодо місяців, в яких ФОП перебував на загальній системі, тобто, з жовтня по грудень 2023 року.
В графі 8 «Тип платника та період перебування (місяць)» в першому рядку «ФО – на загальній системі оподаткування» зазначається для розглядуваної нами ситуації: з 01.10.2023 по 31.12.2023 рр.
Особливості заповнення цього додатку можна глянути за посиланнями вище.
Додаток МПЗ заповнюється тільки тими ФОП, які використовують сільгоспугіддя.
Декларація
Декларація подається за звітний 2023 рік.
Сума доходу ФОП за цей період з додатку Ф2 переносяться в графу 3 рядка 10.11 декларації, ПДФО з доходу в графу 6 рядка 10.11, а ВЗ в графу 7 рядка 10.11 декларації.
Якщо ФОП протягом року отримував ще якісь доходи, окрім доходів під час перебування на ЄП, вони відображаються у відповідному рядку, з 10.1 по 10.15 декларації. Загальна сума всіх доходів, ПДФО, ВЗ в цих рядка зазначається в рядку 10 декларації.
Доходи, які отримувалися на ЄП, відображаються в рядку 11.1. Це доходи, які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу. Разом з іншими неоподатковуваними доходами в рядках з 11.1 по 11.3 такі доходи підсумовуються в рядку 11 декларації.
Загальна сума доходів, як оподатковуваних (ряд. 10), так і неоподатковуваних (ряд. 11), підсумовується в рядку 12 (ряд. 10 + ряд. 11).
Загальна сума ПДФО, яка підлягає сплаті ФОП, з графи 6 рядка 10 переноситься до рядка 13, звідки потрапляє до рядка 20.1. Сума ПДФО в цьому рядку підлягає сплаті до бюджету за наслідками декларації.
Сума ВЗ, яка підлягає сплаті ФОП, з графи 7 рядка 10 переноситься до рядка 21.1. Це сума, яка підлягає сплаті до бюджету за наслідками декларації.