Залишки алкоголю та тютюну у разі припинення цієї діяльності ФОП

Залишки алкоголю та тютюну

Про долю цих залишків написало ДПС у Львівській області.

Тези відповіді:

• залишок товару не входить до бази оподаткування ФОП;
• залишки можна повернути постачальникам;
• залишки можна обережно використати для власних (особистих) потреб фізособи, яка є ФОП;
• акцизний податок при поверненні залишків постачальникам чи використанні для власних потреб не справляється.

Але в консультації ДПС нічого не сказано про ПДВ.

Якщо алкоголь, тютюн придбавався з ПДВ, то:

• при поверненні постачальнику ФОП має зменшити ПК з ПДВ, незалежно від того, чи складе постачальник РК до ПН;
• при використанні для власних потреб потрібно нарахувати компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ.

Нестача алкоголю та тютюну

Якщо алкоголь, тютюн придбавався з ПДВ, то на суму нестачі потрібно нарахувати компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ.

Що стосується акцизного податку, то з 01.01.2023 р. роздрібні торговці тютюном не є платниками акцизу (див. тут).

А от нестача алкогольних напоїв прирівнюється до операцій продажу безпосередньо громадянам та іншим кінцевимспоживачам для їх особистого некомерційного використання (див. пп. 14.1.212 ПКУ). Таким чином, з операцій нестачі алкогольних напоїв сплачується акцизний податок з реалізації роздрібної торгівлі алкогольних напоїв.

Так само консультує ДПС відповідаючи на питання в ЗІР (114.02): «Чи сплачується СГ акцизний податок з реалізаціїроздрібної торгівлі алкогольних напоїв (тютюновихвиробів), якщо товар зіпсовано, знищено, втрачено абовикористано для власних потреб?».