Зайву податкову накладну включено до декларації з ПДВ: як виправити помилку?

Підприємство помилково зареєструвало податкову накладну без факту господарської операції та включило її до декларації з ПДВ за листопад. Як анулювати цю ПН, яким числом скласти розрахунок коригування для уникнення штрафів та як виправити звітність?

Складання розрахунку коригування (РК)

Відповідно до пп. 187.1 та п. 201.1 ПКУ, податкова накладна складається виключно за фактом виникнення податкових зобов'язань («перша подія»: відвантаження товару або отримання коштів).

Оскільки господарська операція (відвантаження або оплата) фактично не відбулася, зареєстрована ПН є помилковою. Її потрібно «вивести в нуль».

РК складається поточною датою, тобто датою виявлення помилки (наприклад, 30.12.2025 р.).

Причина коригування: використовується код «103» (Повернення товару або авансових платежів).

Оскільки РК передбачає зменшення суми компенсації, його має зареєструвати в ЄРПН покупець (якщо він є платником ПДВ). Якщо ПН була складена на неплатника, реєструє продавець.

Підстава для таких дій з виправлення помилки: пп. 192.1 ПКУ.

Подання уточнюючого розрахунку (УР)

Оскільки ви вже подали декларацію за листопад і включили до неї помилкове зобов'язання, дані декларації не відповідають первинним документам.

Вам необхідно подати УР до декларації за листопад 2025 року.

У графі 4 УР вказуються показники з помилкової декларації, у графі 5 — правильні показники (без урахування помилкової ПН), у графі 6 — сума помилки зі знаком «мінус».

Важливо: Податківці зазвичай наголошують, що помилкові ПН та РК до них не повинні відображатися в основній декларації. Однак, якщо помилка вже потрапила до звітності, її виправлення через УР є обов'язковим для приведення обліку у відповідність до реальних операцій.

Штрафні санкції та пеня

Щодо самоштрафу (3% або 5%)

У вашому випадку виникає не недоплата, а переплата (ви завищили зобов'язання). При виправленні помилок, що призвели до завищення податку, штрафи не нараховуються.

Щодо штрафу при самовиправленні протягом воєнного стану

Навіть якби виникла недоплата, згідно з пп. 69.1 та пп. 69.38 підрозд. 10 розд. XX, платники податків звільняються від нарахування та сплати самоштрафів та пені при самостійному виправленні помилок протягом дії воєнного стану.

Висновки:

  • Анулювання помилкової ПН: скласти РК поточною датою (датою виявлення помилки), з кодом причини 103 («Повернення товару або авансових платежів»), щоб вивести ПН у нуль; РК реєструє покупець (якщо платник ПДВ) або продавець (якщо на неплатника);
  • Виправлення звітності: подати уточнюючий розрахунок (УР) до декларації за листопад, вказавши помилкові показники в графі 4, правильні — в графі 5, різницю (зі знаком «мінус») — в графі 6;
  • Штрафи та пеня: при завищенні зобов'язань (переплаті) штрафи не нараховуються; навіть за недоплату під час воєнного стану самоштрафи та пеня не застосовуються при самостійному виправленні.