Єдиний податок з продажу корпоративних прав нижче номіналу у 2026 році (аудіоверсія)

Об’єктом оподаткування єдиним податком є дохід у грошовій формі — фактично отримана на поточний рахунок сума коштів за договором у розмірі 10 000 грн. Номінальна вартість (500 000 грн) і вартість придбання (200 000 грн) для визначення доходу платника єдиного податку не застосовуються.

Дохід платника єдиного податку – юридичної особи

Відповідно до пп. 2 пп. 292.1 ПКУ доходом юридичної особи – платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формі. Датою отримання доходу є дата надходження коштів платнику єдиного податку (пп. 292.6 ПКУ). Особливий порядок визначення доходу як різниці між отриманими коштами та залишковою балансовою вартістю передбачений пп. 292.2 ПКУ лише для основних засобів, проданих після їх використання протягом 12 календарних місяців із дня введення в експлуатацію. На продаж корпоративних прав це правило не поширюється, тому витрати на їх придбання не зменшують дохід від продажу.

Позиція ДПС

ДПС у Чернівецькій області в роз’ясненні від 14.01.2026 зазначило, що доходом платника єдиного податку – юридичної особи третьої групи є сума коштів, отриманих від продажу корпоративних прав, незалежно від того, вищою або нижчою є ринкова вартість цих прав, ніж їх номінальна вартість. ГУ ДПС у Закарпатській області в роз’ясненні від 31.12.2025 та ДПС у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР, категорія 108.01.02) додали, що датою отримання доходу є дата надходження коштів відповідно до графіка оплати, незалежно від того, вищою чи нижчою є договірна вартість корпоративних прав, ніж їх номінальна вартість. Отже, єдиний податок нараховується на 10 000 грн на дату їх надходження: за ставкою 5% – 500 грн, за ставкою 3% – 300 грн (пп. 293.3 ПКУ).

Детальніше про це писали у публікації «Купівля-продаж корпоративних прав у 2026 році: оформлення, бухоблік та оподаткування для юридичних та фізосіб».

Індивідуальна податкова консультація від 12.05.2026 року

В ІПК від 12.05.2026 №2744/ІПК/99-00-04-03-03, яку проаналізовано у публікації «Продаж частки ТОВ – платника єдиного податку за ціною дешевше номіналу: ДПС відповіла про базу оподаткування», ДПС підтвердила включення до доходу всіх коштів, отриманих від продажу, проте зробила фіскальне застереження про те, що договірна вартість не може бути нижчою за номінальну. Цей висновок податківців суперечить цивільному законодавству: відповідно до ст. 627 і 632 ЦКУ та норм Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» сторони є вільними у визначенні ціни договору, і заборони продавати частку нижче номіналу законом не встановлено. ПКУ також не пов’язує дохід платника єдиного податку з номінальною вартістю корпоративних прав, а зазначена ІПК має суто індивідуальний характер. Отже, оподаткування фактично отриманих 10 000 грн має пряме нормативне обґрунтування та підтверджується загальною практикою ДПС у ЗІР. Водночас наведена ІПК свідчить про ризик виникнення претензій контролерів під час перевірки. Наявність звіту (акта) незалежної оцінки обґрунтовує реальну ринкову ціну та ділову мету операції, але цілком ризику спору з фіскалами не виключає.

Висновки

• Об’єктом оподаткування єдиним податком є дохід у сумі коштів, фактично отриманих на рахунок від продажу корпоративних прав, – 10 000 грн; номінальна вартість і вартість придбання не застосовуються (пп. 2 п. 292.1, п. 292.6 ПКУ);
• Єдиний податок нараховується на дату надходження коштів: 500 грн за ставкою 5% або 300 грн за ставкою 3% (п. 293.3 ПКУ); первісна вартість придбання (200 000 грн) дохід платника єдиного податку не зменшує;
• Офіційна позиція ДПС у ЗІР (підкатегорія 108.01.02) підтверджує визначення доходу за фактично отриманими коштами навіть у разі продажу частки нижче номіналу. Проте через появу окремої фіскальної позиції в ІПК від 12.05.2026 №2744/ІПК/99-00-04-03-03 ризик претензій контролерів залишається; звіт про незалежну оцінку та норми ст. 632 ЦКУ є головними аргументами для захисту правомірності договірної ціни.