Якими документами підтвердити, що валютний дохід платника ЄП відповідає його виду діяльності?

Платник єдиного податку ІІІ групи, неплатник ПДВ, отримує валюту на рахунок від нерезидента за надані йому послуги. У виписці банку не видно призначення платежу та документ, на підставі якого робиться дана оплата (видно таке: Commentary: SEPTEMBER PAY PER ASU CONTRACT). Чи достатньо буде, якщо останнім днем місяця буде підписаний Акт надання послуг (сума у валюті ) та є інвойс ( у валюті) датою надходження коштів на рахунок ФОП і у номері інвойсу є ідентифікатор місяця?

Так, наявності акта наданих послуг та інвойса достатньо для підтвердження господарської операції. Датою отримання доходу для вас є дата зарахування валютних коштів на ваш поточний рахунок ФОП, а сума доходу розраховується шляхом перерахунку валюти у гривню за офіційним курсом НБУ на цю дату.

Обґрунтування

Для платників єдиного податку діє «касовий метод» визнання доходу, що означає орієнтацію на дату фактичного отримання грошей, а не на дату надання послуг чи підписання документів.

Дата отримання доходу. Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі (пп. 292.6 ПКУ). Таким чином, незважаючи на те, що Акт наданих послуг підписаний останнім днем місяця, ваш дохід виникає саме в день, коли банк зарахував валюту на ваш рахунок.

Визначення доходу в іноземній валюті. Дохід, отриманий в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу (пп. 292.5 ПКУ).

Датою отримання доходу в іноземній валюті є дата зарахування коштів банком з розподільчого рахунка на ваш поточний рахунок ФОП. До складу доходу включається повна сума виручки до утримання будь-яких комісій банками чи платіжними системами.

Підтверджуючі документи: Акт наданих послуг та інвойс (рахунок-фактура) є первинними документами, які підтверджують суть та обсяг господарської операції. Їх наявність є обов'язковою для належного ведення обліку. Те, що у виписці банку немає детального призначення платежу, не є критичним, оскільки ваші інвойс та акт чітко ідентифікують, за що саме надійшли кошти.

Таким чином, ваш алгоритм дій має бути таким:

  • Визначте точну дату зарахування валюти на ваш поточний (не розподільчий) рахунок ФОП;
  • Знайдіть офіційний курс НБУ для цієї валюти на зазначену дату;
  • Перерахуйте повну суму валютної виручки у гривні за цим курсом;
  • Запишіть отриману суму в гривні до книги обліку доходів (або іншого регістру, який ви ведете) датою фактичного отримання коштів;
  • Зберігайте інвойс та акт наданих послуг як підтвердження операції.