Яка ставка ПДФО з доходу працівників резидента Дія. Сіті у місяці набуття цього статусу?
Підприємство отримало статус резидента Дія. Сіті в середині місяця, а працівників за Гіг-контрактами і за трудовими договорами прийняли в кінці місяця. Яка буде ставка ПДФО у місяці набуття роботодавцем статусу резидента Дія. Сіті: повністю з працівників 18%, чи з працівників 5%, а підприємство доплачує 13% за рахунок своїх коштів?
Резидент Дія. Сіті – це юридична особа, що відповідає вимогам, визначеним у ст. 5 Закону №1667, зокрема, пп. 2 та 3 ч. 1 ст. 5 Закону №1667.
Особливості оподаткування доходів спеціалістів резидента Дія. Сіті визначено у пп. 170.14-1 ПКУ. Там зазначено, що податковий агент платника податку — спеціаліста резидента Дія. Сіті під час нарахування (виплати) на його користь доходів у вигляді заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платникові податку у зв’язку з трудовими відносинами чи з виконанням гіг-контракту, укладеного у порядку, передбаченому Законом №1667, оподатковує їх за ставкою, визначеною пп. 167.2 ПКУ, тобто за ставкою 5%.
Звертаємо увагу, зменшена ставка застосовується за умови, що розмір такого доходу за рік не перевищує еквівалент 240 тисяч євро. Зі суми перевищення платник самостійно доплачує податок за ставкою 18% та подає річну податкову декларацію (пп. 170.14-1.3 ПКУ).
А от ВЗ такий дохід оподатковуватимуть за ставкою 1,5% незалежно від розміру.
ПДФО за ставкою 5%, встановленою пп. 170.14-1.2 ПКУ, застосовується до доходів платника податку — спеціаліста резидента Дія Сіті з місяця, наступного за календарним місяцем, в якому юрособа-роботодавець набула статусу резидента Дія Сіті.
Таким чином, якщо підприємство отримало статус резидента Дія Сіті не з початку місяця, то суми зарплати (винагороди), нараховані (виплачені) працівникам та гіг-спеціалістам за такий місяць, оподатковуються ПДФО за ставкою 18% та ВЗ 1,5%.
ПДФО за ставкою 5% до доходів працівників та гіг-спеціалістів резидент Дія. Сіті починає застосовувати з місяця, наступного за місяцем набуття статусу резидента.
У подальшому, якщо резидент Дія. Сіті не відповідає критеріям та вимогам, визначеним пп. 2 та пп. 3 ч. 1 ст. 5 Закону №1667, то керуючись пп. 170.14-1.5 ПКУ, з наступного місяця після втрати статусу, він повинен самостійно нарахувати ПДФО за ставкою 18% щодо доходів спеціалістів резидента Дія. Сіті, які були виплачені протягом такого календарного місяця у вигляді заробітної плати та/або винагороди за гіг-контрактом.
Тобто резидент Дія Сіті, який не відповідає вимогам, у звітному місяці, крім уже утриманих 5% ПДФО з доходу працівників та гіг-спеціалістів, додатково за власні кошти сплатити ще 13% ПДФО від суми доходу працівників за звітний місяць.
При цьому податок потрібно сплатити до подання єдиної звітності. Сума сплаченого ПДФО резидентом не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу спеціалістів такого резидента.
Отже, у місяці набуття статусу Дія. Сіті не з початку місяця ПДФО утримується із доходів працівників за загальною ставкою – 18%. Далі, починаючи з наступного місяця і протягом тих місяців, в яких резидент Дія. Сіті зберігає свій статус, ПДФО утримується за ставкою – 5%.
У випадку якщо резидент Дія. Сіті у відповідний календарний місяць не відповідає вимогам, визначеним пп. 2 та 3 ч. 1 ст. 5 Закону №1667, ПДФО утримується з зарплати працівників за ставкою 5%, але роботодавець доплачує 13% за свій рахунок.
Ми писали про це тут.