Як заповнити показник одиниця виміру товару в ПН з 01.10.2024 року?

За Наказом Мінфіну від 09.08.2024 р. №400 вносяться зміни до Порядку заповнення податкової накладної, див. нашу аналітику тут>>

Такі зміни, в першу чергу, пов’язані з запровадженням режиму експортного забезпечення. Тепер у податкових накладних, складених за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів та постачання на митній території України окремих видів товарів, одиниці виміру товарів зазначаються у кілограмах.

Перелік окремих видів товарів визначено абз. 2 ст.19-2 Закону про зовнішньоекономічну діяльність, зокрем, це товари згідно з УКТ ЗЕД: 0409 00 00 00 (мед натуральний), 0802 31 00 00 (горіхи волоські у шкаралупі), 0802 32 00 00 (горіхи волоські без шкаралупи), 1001 (пшениця і суміш пшениці та жита (меслин)), 1002 (жито), 1003 (ячмінь), 1004 (овес), 1005 (кукурудза), 1201 (соєві боби), 1205 (насіння ріпаку або кользи), 1206 00 (насіння соняшнику), 1507 (олія соєва та її фракції, рафіновані або нерафіновані), 1512 (олії соняшникова, сафлорова або бавовняна та їх фракції, рафіновані або нерафіновані), 1514 (олії ріпакова (із ріпака або кользи) або гірчична та їх фракції, рафіновані або нерафіновані), 2306 (макуха та інші тверді відходи і залишки, одержані під час добування рослинних або мікробних жирів і олій, за винятком відходів товарної позиції 2304 або 2305).

Винятки, до яких режим експортного забезпечення не застосовується, передбачені абз. 10-12 статті 19-2 Закону про зовнішньоекономічну діяльність:

• вивезення окремих видів товарів як припасів транспортними засобами комерційного призначення відповідно до статті 229 МКУ;
• вивезення окремих видів товарів (товарних підкатегорій 1001 91 10 00, 1002 10 00 00, 1003 10 00 00, 1004 10 00 00, 1005 10 13 00, 1005 10 15 00, 1005 10 18 00, 1201 10 00 00, 1205 10 10 00, 1206 00 10 00 згідно з УКТ ЗЕД), які здійснюються платниками ПДВ у супроводі фітосанітарного сертифіката, виданого з урахуванням положень пп. 15 розділу IX Закону про карантин рослин».

Звертаємо увагу, що тепер з 01.10.2024 р. дані ПН мають відповідати даним митної декларації, тому якщо в МД кілограми, то і в ПН кілограми (пп. 97.2 підрозд. 2 розд. XX ПКУ; пп. 16 Порядку №1307)

Це все щодо експорту, а тепер щодо реалізації на території України. В цьому питанні ситуація ідентична, якщо товари підпадають під режим експортного забезпечення, тобто відносяться саме до «окремих видів товарів» відповідно до Закону про зовнішньоекономічну діяльність, то ПН заповнюємо в кілограмах з періоду, коли запроваджено режим експортного забезпечення.

А до дати запровадження режиму експортного забезпечення на підставі відповідного рішення КМУ оподаткування ПДВ операцій з експорту окремих видів товарів (в тому числі здійснених після 01.07.2024 р.) складання ПН за такими операціями та їх відображення в декларації з ПДВ здійснюється в загальному порядку. Більш детально про це див. тут.

Від себе додамо:

1. Дані первинних документів мають відповідати даним в ПН. Тому всі перехідні операції вересня будуть в тих одиницях, які зазначені в первинних документах. І добре, що режим експортного забезпечення ще не запроваджено, бо ми мали б ще одну додаткову колізію;

2. Краще не затягувати і все ж з жовтня для «окремих видів товарів» застосовувати одиницю виміру кілограми, адже не зрозуміло, коли запрацює режим експортного забезпечення, а такий підхід убереже від ще одного перехідного періоду.