Як виправити ставку ЄСВ з 22% на 8,41% в єдиній звітності?

В цій ситуації слід виправити:

• несумову помилку (неправильно вказано код застрахованої особи: «1» — особа без інвалідності замість правильного «2» — особа з інвалідністю );
• та сумову помилку (застосовано ставку 22% замість 8,41% і неправильно нараховано суму ЄСВ).

З метою виправлення помилок керуємося пп. 7 п. 9 розд. V Порядку №4. Передбачено, що в такій ситуації спочатку слід сформувати Розрахунок із типом «Уточнюючий», в якому платник коригує графи з раніше поданого Розрахунку в порядку, визначеному абз. 5 п. 6 розд. V Порядку №4, тобто за допомогою ознак «1» (рядок на вилучення) і «0» (рядок на введення) у графі 25 додатка 1.

І лише потім, після прийняття цього уточнюючого звіту, приступати до виправлення сумової помилки. Для цього формується додаток Д1 «Уточнюючий» із коригуванням показників з ЄСВ у порядку, визначеному абз. 6 п. 6 розд. V Порядку № 4, а саме з використанням КТН «2» (сума до донарахування) і «3» (сума до зменшення) у графі 09 додатка 1, або ці виправлення можна провести в додатку 1 з типом «Звітний» у поточному звіті, у місяці виявлення помилки.

Виправлення несумової помилки

Для цього формуємо додаток 1 із типом «Уточнюючий» за січень 2022 року.

• перший рядок — дублюємо інформацію, наведену в додатку 1 за січень з типом «Звітний» (в тому числі в графі 08 дублюємо помилкове значення «1»), а в графі 25 ставимо «1» (тим самим ми вилучаємо неправильні дані);
• другий рядок — повторюємо інформацію, наведену в додатку 1 за січень з типом «Звітний», але в графі 08 ставимо правильні дані — «2», а в графі 25 ставимо «0» (вводимо правильні дані).

Увага! Тут слід вказати неправильну суму ЄСВ за ставкою 22%, адже відбувається виправлення лише інформації про інвалідність, а ЄСВ слід виправити вже окремо. Загалом, неправильний рядок на вилучення (проставлено «1» в графі 25) повинен повністю дублювати первісний неправильний рядок – адже система буде порівнювати ці рядки і вилучить неправильний тільки за умови повного співпадіння даних.

Лише після того, як отримали квитанцію №2 щодо звіту з виправлення категорії особи, приступайте до виправлення власне ставки та суми ЄСВ.

Виправлення сумової помилки

У зв’язку із застосуванням неправильної ставки ЄСВ було завищено базу ЄСВ в січні 2022 року.

Отже, потрібно сформувати додаток 1 або з типом «Уточнюючий», якщо потрібно виправити помилку негайно, а час звітування за додатком 1 з типом «Звітний» ще не настав, або з типом «Звітний» за червень 2023 року, якщо потреби в негайному виправленні не було, а звітна кампанія наразі триває. Всеодно порядок виправлення буде однаковий:

• рядок, в якому сторнуємо базу для нарахування ЄСВ:

- у графі 08 зазначаємо правильний код категорії застрахованої особи «2» (адже ми його вже виправили в «Уточнюючому» додатку 1);

- у графі 09 — КТН «2»,

- у графах 16 і 17 — суму доходу, на який застосовано неправильну ставку ЄСВ;

- у графі 20 — суму ЄСВ за ставкою 22%;

• рядок, в якому нараховуємо правильний ЄСВ:

- у графі 08 зазначаємо правильний код категорії застрахованої особи «2»;

- у графі 09 — КТН «3»;

- у графах 16 і 17 — суму доходу, на який потрібно застосувати ставку ЄСВ 8,41%;

- у графі 20 — суму ЄСВ за ставкою 8,41%.