Як виправити невідображення працівника у звітності ПФУ за 2004–2009 роки та розрахувати внески, штрафи й пеню? (аудіоверсія)
Роботодавець виявив, що у 2004–2009 роках не відобразив найманого працівника у звітності до ПФУ та не нарахував і не сплатив пенсійні внески. Зарплата працівнику виплачувалася в мінімальному розмірі. Як зараз виправити дані персоніфікованого обліку для підтвердження страхового стажу працівника? Які внески, штрафи та пеня підлягають сплаті на сьогодні, з урахуванням можливих воєнних послаблень? Як розрахувати такі суми на практичному прикладі?
Щодо страхових внесків до Пенсійного фонду за період до 01.01.2011 р. слід застосовувати законодавство, яке діяло на момент виникнення відповідної заборгованості.
Це передбачено п. 7 розд. VIII Закону про ЄСВ. Заборгованість зі сплати страхових внесків, а також штрафні санкції, нараховані або не сплачені до 01.01.2011, стягуються фондами загальнообов’язкового державного соціального страхування за правилами, чинними на момент виникнення боргу або застосування санкцій.
Отже, якщо йдеться про внески до ПФУ за 2004–2009 роки, адміністратором такої заборгованості залишається Пенсійний фонд. Для розрахунку потрібно окремо перевіряти кожний місяць: суму зарплати, ставку внеску, граничний строк сплати, суму недоїмки, штраф і пеню.
Для такого розрахунку застосовують, НПА. див у таблиці.
|
Скорочена назва |
Повна назва документа |
Для чого застосовується у розрахунку |
|
Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 №2464-VI |
Містить перехідне правило: борги зі страхових внесків, що виникли до 01.01.2011, стягуються за законодавством, чинним на момент виникнення заборгованості або застосування санкцій. |
|
|
Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 №1058-IV |
Визначає обов’язок нарахування і сплати пенсійних внесків, строки сплати, поняття недоїмки, порядок застосування штрафів і пені, а також правило про незастосування строку давності. |
|
|
Закон України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.1997 №400/97-ВР |
Використовується для визначення ставок пенсійних внесків за відповідні місяці 2004–2009 років. |
|
|
Інструкція про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, затверджена постановою правління ПФУ від 19.12.2003 №21-1 |
Регулювала порядок обчислення, нарахування та сплати внесків до ПФУ. Допомагає перевірити механіку розрахунку внесків за відповідні періоди. |
|
|
Порядок формування та подання органам Пенсійного фонду України відомостей про застраховану особу, що використовуються в системі загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, затверджений постановою правління ПФУ від 10.06.2004 №7-6 |
Застосовується для перевірки обов’язку подання персоніфікованих відомостей за 2004–2009 роки та можливих санкцій за їх неподання або недостовірне подання. |
|
|
Закон України «Про внесення змін до деяких законів України щодо зменшення впливу світової фінансової кризи на сферу зайнятості населення» від 05.03.2009 №1074-VI |
Важливий для визначення розміру штрафу за несплату внесків: з 11.06.2009 штраф було змінено на 10% своєчасно не сплачених сум. |
Строк давності для стягнення недоїмки, пені та штрафів за ст. 106 Закону №1058 не застосовується.
Штраф і пеня
За несплату або несвоєчасну сплату внесків роботодавець має сплатити недоїмку, штраф і пеню.
Для періоду до 11.06.2009 р. діяла шкала штрафів 10%, 20% або 50% залежно від тривалості затримки. Якщо прострочення перевищувало 90 календарних днів, штраф міг становити 50% своєчасно не сплачених сум.
З 11.06.2009 штраф за несплату внесків становив 10% своєчасно не сплачених сум. Пеня нараховується у розмірі 0,1% суми недоїмки за кожний день прострочення.
Формула розрахунку пені:
Пеня = сума недоїмки × 0,1% × кількість днів прострочення.
Примірний розрахунок
Нижче наведено орієнтовний розрахунок за умови, що працівнику за відповідні місяці 2004–2009 років нараховувалася мінімальна зарплата, але пенсійні внески не були нараховані та сплачені.
У розрахунку взято такі умови:
- розрахунок здійснено станом на 27.04.2026 р.;
- строк сплати внесків — не пізніше 20 календарних днів після закінчення місяця;
- недоїмка визначається як мінімальна зарплата, помножена на загальну ставку пенсійних внесків;
- пеня становить 0,1% суми недоїмки за кожний день прострочення;
- для періодів, строк сплати за якими настав до 11.06.2009 р., умовно застосовано штраф 50%;
- для періодів, строк сплати за якими настав з 11.06.2009 р., застосовано штраф 10%;
- окремий штраф за неподання персоніфікованої звітності в ці суми не включено.
Розрахунок за окремими роками
- За 2004 рік сума недоїмки становить 879,92 грн. Штраф за несплату — 439,96 грн. Пеня, розрахована станом на 27.04.2026, — 6 976,99 грн. Загальна орієнтовна сума за 2004 рік — 8 296,87 грн;
- За 2005 рік сума недоїмки становить 1 234,62 грн. Штраф за несплату — 617,29 грн. Пеня — 9 334,54 грн. Загальна орієнтовна сума за 2005 рік — 11 186,45 грн;
- За 2006 рік сума недоїмки становить 1 478,75 грн. Штраф за несплату — 739,40 грн. Пеня — 10 648,44 грн. Загальна орієнтовна сума за 2006 рік — 12 866,59 грн;
- За 2007 рік сума недоїмки становить 1 738,92 грн. Штраф за несплату — 869,46 грн. Пеня — 11 885,10 грн. Загальна орієнтовна сума за 2007 рік — 14 493,48 грн;
- За 2008 рік сума недоїмки становить 2 249,28 грн. Штраф за несплату — 1 124,64 грн. Пеня — 14 554,30 грн. Загальна орієнтовна сума за 2008 рік — 17 928,22 грн;
- За 2009 рік сума недоїмки становить 2 716,74 грн. Штраф за несплату — 615,24 грн. Пеня — 16 579,94 грн. Загальна орієнтовна сума за 2009 рік — 19 911,92 грн;
- Загалом за 2004–2009 роки орієнтовна сума недоїмки становить 10 298,23 грн. Штраф за несплату — 4 405,99 грн. Пеня — 69 979,31 грн. Разом — 84 683,53 грн.
Окремо про персоніфіковану звітність
Штраф за неподання, несвоєчасне подання або подання недостовірних персоніфікованих відомостей є окремим порушенням. Він не замінює штраф за несплату внесків.
За відповідними правилами міг застосовуватися штраф у розмірі 10% суми внесків, які підлягали сплаті за відповідний звітний період, за кожний повний або неповний місяць затримки, але не менше встановленого мінімального розміру.
Якщо умовно рахувати лише річну персоніфікацію за кожен рік, орієнтовний штраф може становити:
- за 2004 рік — 22 261,98 грн;
- за 2005 рік — 29 754,34 грн;
- за 2006 рік — 33 863,38 грн;
- за 2007 рік — 37 734,56 грн;
- за 2008 рік — 46 110,24 грн;
- за 2009 рік — 52 433,08 грн.
Загальна орієнтовна сума такого штрафу — 222 157,58 грн.
Якщо додати цей штраф до недоїмки, штрафу за несплату та пені, загальний орієнтовний ризик може становити: 84 683,53 грн + 222 157,58 грн = 306 841,11 грн.
Важливо!
Це не фінальна сума для акта ПФУ. Наведені розрахунки мають орієнтовний характер.
Остаточна сума залежатиме від того, які саме порушення встановить Пенсійний фонд: несплату внесків, неподання персоніфікованої звітності, неподання інших розрахунків або сукупність кількох порушень. Фінальний розмір недоїмки, штрафів і пені буде визначено ПФУ після перевірки та оформлення відповідного акта.