Як врахувати вплив зміни валютних курсів на залишок коштів у Звіті про рух грошових коштів?
Яким чином валютний курс впливає на залишок коштів на кінець року? Мета - коректне відображення цього показника у Формі 3 "Рух грошових коштів (прямим методом)
Відповідно до пп. 7, 8 П(С)БО 21, курсові різниці необхідно визначати на кожну дату балансу та на дату здійснення господарської операції (погашення заборгованості) за монетарними статтями.
Якщо станом на 31.12.2024 р. у ТОВ є валютні цінності на рахунку, то потрібно визначити курсові різниці. В залежності від коливання курсу НБУ може бути як дохід (Дт 312 Кт 714), так і збиток (Дт 945 Кт 312).
Курсові різниці не є рухом грошових коштів, тому вони не відображаються безпосередньо у розділах Звіту про рух грошових коштів, які стосуються операційної, інвестиційної або фінансової діяльності.
Проте, курсові різниці впливають на величину валютних залишків на рахунках підприємства на дату балансу. Тому, для узгодження даних Форми №1 та Форми №3, необхідно відобразити вплив зміни валютних курсів на залишок коштів у рядку 3410 «Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів».
Тобто обороти за Дт 945, 974 Кт 30, 31 та Дт 30, 31 Кт 714, 744.
***
Окремо пропонуємо також консультацію щодо заповнення звіту: Звіт про рух грошових коштів за 2024 рік