Як відкоригувати ПН-РЕЗ при відсутності поставки: алгоритм дій згідно з ПКУ
Були складені ПН-РЕЗ на три відвантаження олії соняшникової. За одним з інвойсів на банківський рахунок надійшла іноземна валюта. Однак потім нерезидент відмовився купувати товар. Була складена додаткова угода про припинення договору, передоплата повернена. Як скласти РК до трьох ПН, зареєстрованих в ЄРПН, за якими не буде здійснено поставку?
До ПН-РЕЗ до моменту оформлення МД на експорт можна оформити єдиний вид РК – це РК-РЕЗ-1. Причина коригування, яка в ньому зазначається – 501 (коригування податкової накладної, складеної вiдповiдно до пп. 97.2 пiдрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, що здiйснюється до дати оформлення митної декларацiї). Такий РК складаться до кожної ПН-РЕЗ окремо.
Якщо цей РК з якихось причин оформити ви не можете, то залишається чекати 30 днів, поки ПН-РЕЗ будуть анульовані органом ДПС.
Відповідно до пп. 97.5 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, операції з експорту РЕЗ-товарів відображаються у складі податкової декларації за звітний (податковий) період, на який припадає дата оформлення МД, що засвідчує факт перетинання митного кордону України. Тобто якщо МД не оформлено, то й податкові зобов’язання за ПН-РЕЗ, навіть зареєстрованими в ЄРПН, не виникають.