Як списати мертвий залишок за скрапленому газу УКТ ЗЕД 27113970?

У підприємства, яке займається роздрібною торгівлею палива (скраплений газ), є залишок палива за кодом УКТ ЗЕД 2711139700. Оскільки реєстрація акцизних накладних здійснюється за умовним кодом 2711000000, як підприємство може зменшити залишок палива за кодом 271113970? Як скласти АН?

Відповідно до пп. 230.1.3 ПКУ скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном), інші гази, бутан, ізобутан за кодами згідно з УКТ ЗЕД 2711121100, 2711121900, 2711129100, 2711129300, 2711129400, 2711129700, 2711131000, 2711133000, 2711139100, 2711139700, 2711140000, 27111900 00, 2901100010 обліковуються за умовним кодом 2711 у літрах, приведених до температури 15°C.

Тому для забезпечення обліку в СЕАРП та СЕ скрапленого газу за умовним кодом, а не кодом товарної підкатегорії, необхідно змінити код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД шляхом подання заявки на поповнення (коригування) обсягів пального.

При переведенні обсягів скрапленого газу відповідно до наведеної умови за УКТ ЗЕД 27111397 00 на умовний код 2711000000 у заявці зазначається:

у першому рядку:

  • в графі «Код товару згідно з УКТ ЗЕД/умовний код – для скрапленого газу» – 2711 00 00 00;
  • в графі «Обсяг реалізованого пального (–) (+)» – додатне значення (зі знаком «+») обсягу скрапленого газу;

у другому рядку:

  • в графі «Код товару згідно з УКТ ЗЕД/умовний код – для скрапленого газу» – код товару за УКТ ЗЕД;
  • в графі «Обсяг реалізованого пального (–) (+)» – від’ємне значення (зі знаком «–») обсягу скрапленого газу в межах наявного ліміту.

При цьому обсяги у першому та другому рядку повинні співпадати.

Аналогічна заявка також подається для зміни окремих кодів УКТ ЗЕД на умовний код 2711000000 раніше ввезеного, придбаного або такого, що обліковується на акцизному складі/акцизному складі платника скрапленого газу (БЗ ЗІР, 114.11.03).

Конкретних строків для подання такої заявки не передбачено, однак вона повинна бути подана до здійснення операції з постачання пального, у розумінні пп. 14.1.212 ПКУ.

Як заповнити декларацію з акцизу щодо скрапленого газу див. нашу новину тут.

Своєю чергою, на різницю між обсягами залишків пального, що обліковуються в СЕАРП та СЕ і фактичними залишками пального на акцизному складі, що виникла внаслідок впливу змін температури повітря складають платники акцизного податку, що є розпорядниками акцизних складів, які є місцем роздрібної торгівлі пальним не рідше одного разу на календарний рік на підставі бухгалтерської довідки за попередній календарний рік не пізніше 31 січня поточного календарного року складають акцизну накладну у разі, якщо розмір такої різниці не перевищує 3 % для скрапленого газу, який у СЕАРП та СЕ обліковується за умовним кодом 2711 (п. 47 Порядку №408).

Порядок складання такої АН наведено в ЗІР, 114.11.03: «Які особливості складання акцизної накладної на обсяги пального, які обліковуються в СЕАРП та СЕ на кінець року та не перевищують розміру облікової різниці на підставі бухгалтерської довідки?».

Таким чином, щоб скласти АН на облікову різницю між СЕАРП та СЕ і фактичними залишками скрапленого газу ТОВ потрібно змінити спочатку код на умовний, а потім вже скласти АН на облікову різницю, що не перевищує 3% для скрапленого газу, який у СЕАРП та СЕ обліковується за умовним кодом 2711.

***

Також читайте: