Як подати виправлену фінзвітність?
ТОВ на єдиному податку 5% виявило помилку у звіті про фінансові результати (форма №2-мс) за 2023 рік, не відобразивши в доходах неповернуту протягом 12 місяців поворотну фінансову допомогу від іншого ТОВ, хоча в декларації з єдиного податку ці доходи були показані і податок сплачено. Чи можна подати виправлений звіт (форми №1-мс, №2-мс) за 2023 рік? Якщо так, то за якою формою це зробити?
Чи включати поворотну фіндопомогу до складу доходу в бухобліку?
Відповідно до пп. 3 п. 292.11 Податкового кодексу України, до складу доходу, який оподатковується єдиним податком, не включаються суми фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, отриманої та поверненої протягом 12 календарних місяців з дня її отримання.
Тобто, тут йдеться про включення суми допомоги до доходу, який оподатковується єдиним податком, а не до доходу, який відображається в бухгалтерському обліку. Зазначена поворотна фінансова допомога не включається до складу доходу в бухгалтерському обліку. Вона продовжує обліковуватися у складі зобов’язань. Тобто, від того, що ТОВ відобразило таку допомогу у складі оподатковуваного доходу, у ТОВ не зникає обов’язок повернути таку допомогу особі, яка її надала.
Причому, у разі подальшого повернення такої фінансової допомоги особі, яка її надала, жодних коригувань чи виправлень у податковому обліку не передбачено.
Включити таку допомогу до складу доходу в бухгалтерському обліку потрібно буде лише якщо спливе строк позовної давності і допомога так і не буде повернута особі, що її надала. Або якщо така особа простить ТОВ цю заборгованість, що буде оформлено відповідною угодою.
Як подати виправлений фінансовий звіт (форми №1-мс, №2-мс)?
Встановленої нормативними документами процедури подання до органів статистики виправленої фінзвітності за минулі роки немає. Органам статистики така звітність не потрібна (див. тут).