Як оформити ПН у разі передання техніки в оренду за кордон?

Згідно з пп. «г» пп. 186.3 ПКУ, місцем постачання послуг з надання в оренду (лізинг) рухомого майна (крім транспортних засобів і банківських сейфів) вважається місце, де отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання.

Оскільки орендарем є нерезидент, місце постачання таких послуг знаходиться за межами митної території України.

Відповідно до пп. 185.1 ПКУ, об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України. Якщо місце постачання визначено за межами України (як у випадку з переданням з оренду техніки нерезиденту), така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ.

Згідно з пп. 201.1 ПКУ ПН складається на дату виникнення податкових зобов’язань. Оскільки в цьому випадку податкові зобов’язання не виникають (навіть за наявності передоплати), підстав для складання ПН немає.

Зверніть увагу!

Зазначене правило застосовується до оренди обладнання, спецтехніки та іншого рухомого майна. Якщо ж під «технікою» маються на увазі транспортні засоби, діють інші правила.

Відповідно до пп. 186.4 ПКУ, місцем постачання послуг з оренди транспортних засобів є місце реєстрації постачальника. У такому випадку операція є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.

Отже, при отриманні передоплати за оренду транспортного засобу підприємство зобов’язане скласти ПН та зареєструвати її в ЄРПН.

Про особливості складання ПН, відображення в декларації з ПДВ читайте в статті: Експорт послуг: як оподатковується ПДВ, податком на прибуток та ЄП?

Висновок

• Якщо в оренду передається обладнання або інша техніка (не транспортний засіб) нерезиденту — ПН не складається;
• Якщо в оренду передається транспортний засіб — ПН складається на дату отримання передоплати та реєструється в ЄРПН.