Як документально оформити продаж товару та компенсацію вартості транспортних послуг?

Підприємство придбало в листопаді у постачальника 10 одиниць товару вартістю 220 000 грн ( у т.ч. ПДВ – 36 666,67 грн) і доставка 24 000 грн, яку здійснив ФОП на ІІІ групі ЄП від нашого постачальника до нашого покупця. Вартість продажу товару склала 271 200 грн (у т.ч. ПДВ – 45 200 грн). В грудні покупцеві був виписаний рахунок на ще 2 одиниці товару + вартість доставки (24 000 грн + ПДВ 4800). Тобто загальна сума поставки склала 83 040 грн (у т.ч. ПДВ – 13840 грн). Як оформити ПН і які потрібні видаткові документи? ТТН перевізника є

ПН, як відомо, оформляється датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ, які, своєю чергою, виникають за датою першої з подій (пп. 187.1 ПКУ):

  • або зарахування коштів від покупця/замовника в рахунок оплати товарів (робіт, послуг);
  • або відвантаження товарів.

Оскільки про передоплату в запитанні не йдеться, то вважатимемо, що першою подією було відвантаження товару.

Отже, датою відвантаження 10-ти одиниць товару, яка відбулась у листопаді, підприємство оформляє:

  • видаткову накладну на 10 одиниць товару;
  • ПН на суму 271 200 грн (у т.ч. ПДВ – 45 200 грн). ПН оформляється в загальному порядку та реєструється в ЄРПН.

Далі, у грудні відбулась поставка ще 2-х одиниць товару та одночасно з цим покупцеві виставили вартість транспортних послуг.

Слід зазначити, що у наведеній ситуації підприємство не самостійно надає транспортні послуги, а лише компенсує їх вартість, сплачену сторонньому перевізнику.

Документально «перевиставлення» вартості транспортних послуг оформляється так:

  • або у рахунку-фактурі та видатковій накладній вартість компенсації доставки вказується окремим рядком. Формулювання може бути таким: "Відшкодування витрат на доставку товару" або "Компенсація транспортних витрат";
  • або складається окремий акт з аналогічним формулюванням.

Особливості документального оформлення варто обумовити з покупцем та прописати в договорі поставки.

Отже, датою цієї поставки підприємство оформляє:

  • видаткову накладну на 2 одиниці товару, в якій окремим рядком вказує транспортні послуги;
  • ПН відповідно до видаткової накладної (тобто на товари та транспортні послуги) на загальну суму 83 040 грн (у т.ч. ПДВ – 13 840 грн).

Що стосується ТТН, то як зазначено в запитанні, цей документ є. Тож один екземпляр ТТН має бути у перевізника, другий у постачальника, третій у отримувача.

Висновки: На поставку товару оформляється видаткова накладна. Компенсація вартості транспортних послуг може бути вказана у видатковій накладній окремим рядком або оформлена окремим актом. ПН складаються за датою першої з подій (передоплати або відвантаження) на підставі належним чином оформлених первинних документів.