Виправлення рядків 4.1 та 5.1 таблиці 1 Звіту з ЄСВ
У звіті з ЄСВ за грудень 2020 р. в таблиці 1 «Нарахування єдиного внеску» помилково заповнено р. 4.1 та р. 5.1, проте ці дані не відображені в таблиці 6, що призвело до неіснуючої переплати. Як зараз виправити цю помилку, оскільки ці суми впливають на нарахування в е-кабінеті?
Нагадаємо, в таблиці 1 «Нарахування єдиного внеску» помилкового Звіту з ЄСВ у рядку 4.1 зазначалася сума донарахованого ЄСВ, а у рядку 5.1 - сума, на яку зменшено ЄСВ.
Редакція Порядку №435 та сама форма таблиці 1 не дозволяла виправити більшість помилок, допущених при її складанні. І подати окремо таблицю 1 з виправленнями було неможливо. Сама ж таблиця 1 Звіту з ЄСВ формувалася на підставі даних таблиці 6. Тож виправляти в ній дозволено було помилки минулих звітних періодів лише у поточному звітному періоді, шляхом застосування рядків 4 та 5. І це мали бути саме помилки щодо сум ЄСВ та доходу, на який цей ЄСВ нараховано.
Тобто рядки 4 та 5 в таблиці 1 формувалися шляхом нарахування сум ЄСВ на суми виплат нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, що вказані в таблиці 6 з урахуванням кодів типу нарахувань з зазначенням у рядку «Зміст помилки» періоду, в якому виявлено помилку, та суми і виду виплати, на яку не нараховано та/або зайво нараховано єдиний внесок.
У ситуації, що склалася у грудні 2020, де помилково були відображені суми в зазначених рядках, що призвели до неіснуючої переплати, можна було б виправити в об’єднаній звітності, якби ці суми знайшли своє відображення у таблиці 6.
Оскільки, згідно з пп. 8 п. 9 Порядку № 4 платник єдиного внеску у звітному (податковому) періоді може провести коригування та виправити помилку, допущену у попередніх звітних (податкових) періодах, здійснити донарахування або зменшення єдиного внеску, застосовуючи коди типу нарахувань, передбачені п. 1 розд. IV даного Порядку.
Тобто, платник єдиного внеску у Додатку 1 Об'єднаної звітності за звітний період може провести коригування та виправити помилку, яка стосується сум єдиного внеску, допущену у попередніх звітних (податкових) періодах, шляхом донарахування або зменшення єдиного внеску, застосовуючи коди типу нарахувань 2 або 3. І тільки тоді сума помилкової переплати потрапить у рядки 6.1 та 6 розд. І титульного аркушу об’єднаної звітності.
Оскільки, в даній ситуації, відсутня прив’язка рядків 4.1 та 5.1 до таблиці 6, виправити таку помилку за допомогою об’єднаної звітності неможливо.