Викуп мобільних телефонів у населення: як оподатковувати? (аудіоверсія)
Підприємець скуповує у фізичних осіб вживані мобільні телефони для подальшого перепродажу. Чи потрібно утримувати ПДФО та військовий збір із сум, що виплачуються громадянам? Чи можна застосовувати ставку ПДФО 5%?
При придбанні мобільних телефонів у фізичних осіб підприємець виступає податковим агентом таких осіб. Відповідно він зобов’язаний нарахувати, утримати та перерахувати до бюджету ПДФО і ВЗ із доходу, що виплачується продавцю (пп. 14.1.180, пп. 173.3 ПКУ).
Мобільний телефон належить до рухомого майна. Згідно з пп. 173.1 ПКУ дохід фізичної особи від продажу об’єкта рухомого майна може оподатковуватися за ставкою ПДФО 5%.
Водночас базою оподаткування є ціна, зазначена в договорі купівлі-продажу, але не нижча за оціночну вартість такого майна. Саме тому для застосування правил ст. 173 ПКУ необхідно мати документальне підтвердження оціночної вартості об’єкта рухомого майна.
Отже, якщо підприємець має звіт про незалежну оцінку мобільного телефону, дохід фізичної особи від його продажу може оподатковуватися ПДФО за ставкою 5%.
Якщо ж оцінка майна не проводилася, податкові органи зазвичай наполягають на тому, що неможливо визначити базу оподаткування відповідно до вимог ст. 173 ПКУ. У такому випадку виплачений дохід розглядається як інший оподатковуваний дохід фізичної особи та оподатковується ПДФО за ставкою 18% (пп. 167.1 ПКУ).
Військовий збір утримується із суми доходу за ставкою 5%.
Висновки
Якщо при викупі вживаних мобільних телефонів у фізичних осіб не проведено незалежну оцінку майна, безпечним підходом є утримання ПДФО за ставкою 18% та військового збору за ставкою 5%.
А з огляду на те, що вартість послуг оцінювача зазвичай перевищує можливу податкову економію при купівлі одного телефона, на практиці суб’єкти господарювання застосовують саме загальну ставку ПДФО 18%.