Використання простого векселя платником ЄП 4 групи: чи є ризик втрати статусу? (аудіоверсія)

Право платника ЄП 4 групи використовувати простий вексель

Платник єдиного податку четвертої групи може використовувати простий вексель як спосіб оформлення та забезпечення виконання грошового зобов'язання.

Побоювання щодо втрати статусу платника єдиного податку через використання простого векселя не ґрунтуються на положеннях чинного законодавства.

Аргумент покупця, як правило, базується на пп. 291.6 ПКУ, який передбачає, що платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (роботи, послуги) виключно у грошовій формі.

Однак зазначена норма сформульована таким чином: «Платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно у грошовій формі…».

Отже, законодавець свідомо обмежив сферу дії цієї вимоги лише платниками єдиного податку першої – третьої груп. Платники четвертої групи у цій нормі не згадуються, тому відповідне обмеження на них не поширюється.

Чому для платників ЄП 4 групи відсутня заборона на негрошові розрахунки?

Такий підхід пояснюється особливостями механізму оподаткування платників єдиного податку четвертої групи.

Відповідно до пп. 292¹.1 ПКУ, об'єктом оподаткування для таких платників є площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, що перебувають у власності або користуванні платника.

Таким чином:

• база оподаткування не залежить від отриманого доходу;
• спосіб проведення розрахунків не впливає на суму єдиного податку.

Саме тому законодавство не містить вимоги здійснювати розрахунки виключно грошовими коштами для платників четвертої групи.

Чи є видача простого векселя негрошовою формою розрахунків?

Фактично так, однак це не створює податкових ризиків для платника єдиного податку четвертої групи.

Відповідно до ст. 4 Закону №2374-III «Про обіг векселів в Україні», простий вексель видається для оформлення грошового боргу за фактично поставлені товари, виконані роботи або надані послуги.

Передача векселя:

1. не означає фактичної сплати коштів;
2. оформлює та підтверджує існування грошового зобов'язання;
3. виконання обов'язку зі сплати відбувається під час погашення векселя.

Таким чином, видача простого векселя є особливою формою виконання грошового зобов'язання, але ПКУ не встановлює для платників ЄП 4 групи заборони на використання такої форми розрахунків.

Чи може використання простого векселя призвести до втрати статусу платника ЄП 4 групи?

Підстави для обов'язкового переходу на загальну систему оподаткування через застосування негрошових розрахунків передбачені пп. 298.2.3 ПКУ лише для платників єдиного податку першої – третьої груп.

Для платників четвертої групи аналогічної норми ПКУ не містить.

Отже, використання простого векселя саме по собі не є підставою для:

• анулювання реєстрації платника єдиного податку четвертої групи;
• переходу на загальну систему оподаткування;
• застосування спеціальних податкових санкцій.

Подібну відповідь ДПС щодо бартеру бачимо в ЗІР, категорія 108.02.01: «Чи мають право ЮО – платники ЄП четвертої групи здійснювати бартерні операції (взаємозалік)?».

Ремарка. Станом на дату підготовки консультації чинне законодавство не містить змін, які б запроваджували для платників єдиного податку четвертої групи обмеження щодо використання простих векселів або інших негрошових способів виконання грошових зобов'язань.

Висновки

• Пункт 291.6 ПКУ встановлює вимогу здійснювати розрахунки виключно у грошовій формі лише для платників єдиного податку першої – третьої груп, тому на платників ЄП четвертої групи це обмеження не поширюється;
• Платник єдиного податку четвертої групи має право використовувати простий вексель як спосіб оформлення та забезпечення виконання грошового зобов'язання за поставлені товари, оскільки ПКУ не містить відповідної заборони;
• Видача простого векселя не є підставою для анулювання статусу платника єдиного податку четвертої групи, переходу на загальну систему оподаткування чи застосування спеціальних податкових санкцій.