Вибір КВЕД та оподаткування доходу від монетизації інтернет-сайту (Google AdSense) для ФОП ІІІ групи

Які коди КВЕД зареєструвати

Оскільки дохід від Google AdSense генерується шляхом надання місця на власному вебсайті для відображення рекламних оголошень, базовим є розділ 73 «Рекламна діяльність і дослідження кон'юнктури ринку».

Для коректного відображення діяльності в реєстрі платників єдиного податку доцільно обрати такі коди:

• 73.12 «Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації». Цей клас є пріоритетним, оскільки прямо включає продаж місця для різних видів реклами в медіа. У контексті інтернет-сайту це трактується як надання площі власного ресурсу для розміщення контенту рекламодавців (через алгоритми Google);
• 73.11 «Рекламні агентства». Клас охоплює розміщення реклами в мережі Інтернет, а також створення демонстраційних поверхонь на вебсайтах. Підходить для комплексної діяльності з просування.

Проте розміщення реклами неможливе без технічного функціонування самого сайту. Тому для юридичного обґрунтування технічної складової отримання доходу рекомендуємо додати коди з розділу 63 «Надання інформаційних послуг»:

• 63.11 «Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов'язана з ними діяльність». Включає надання інфраструктури для розміщення інформації та послуги з розміщення даних клієнта на вебсторінках;
• 63.12 «Веб-портали». Застосовується, якщо ФОП керує сайтом, що функціонує як медійний портал або інформаційний ресурс, який періодично поновлює контент.

Оподаткування та ЗЕД-аспект (станом на 2026 рік)

Співпраця з Google (контрагентом зазвичай виступає Google Ireland Ltd або Google LLC) класифікується як зовнішньоекономічна діяльність (ЗЕД). ФОП ІІІ групи має повне право надавати послуги іноземним замовникам.

Податкове навантаження у 2026 році:

• Єдиний податок (ЄП): 5% від доходу (для неплатників ПДВ) або 3% + ПДВ;
• Військовий збір (ВЗ): 1% від доходу;
• Таким чином, сумарне податкове навантаження становить 6% від обороту (5% ЄП + 1% ВЗ).

Зверніть увагу: сплата та декларування військового збору здійснюються щоквартально, в ті ж строки, що і єдиний податок, у складі об'єднаної звітності.

Валютний дохід та курсові різниці

Виплати від Google надходять у валюті (долар США або євро). Дохід визначається за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату зарахування коштів на поточний валютний рахунок ФОП.

Позиція ДПС щодо дати виникнення доходу залишається незмінною (категорія ЗІР 107.01.03: «Яка дата вважається датою отримання доходу ФОП – платником ЄП третьої групи, якщо виручка в іноземній валюті зараховується на розподільчий рахунок, а на наступний день або пізніше банк перераховує її на поточний валютний рахунок такого платника?»):

• Дата доходу: Датою надходження коштів в іноземній валюті є дата зарахування банком коштів з розподільчого (транзитного) рахунка на відповідний поточний рахунок ФОП;
• Сума доходу: Валютна виручка перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ на дату її отримання на поточний рахунок;
• Курсові різниці: Розрахунок курсової різниці при продажу валюти та включення її до доходу платника ЄП нормами ПКУ не передбачено (за умови, що валюта продається не вище курсу, за яким вона була зарахована на баланс, що в реаліях ринку зазвичай так і є).

Документальне оформлення

Google не підписує паперових актів виконаних робіт. Співпраця регулюється Публічною офертою (Google AdSense Online Terms of Service).

Для підтвердження доходу та проходження валютного контролю банку зазвичай достатньо надати:

• Публічну оферту (роздруківку договору з сайту);
• Statement of Earnings (Звіт про доходи) або квитанцію про оплату (Payment Receipt), яку можна завантажити в особистому кабінеті AdSense.

Висновки:

• КВЕД: рекомендується зареєструвати 73.12 «Посередництво в розміщенні реклами в ЗМІ», 73.11 «Рекламні агентства», а також технічні 63.11 і 63.12 для діяльності веб-порталу;
• Оподаткування (2026 рік): єдиний податок 5% (або 3% + ПДВ) + військовий збір 1% = загалом 6% від доходу, із декларуванням щоквартально;
• Дохід від Google: вважається зовнішньоекономічною діяльністю; визначається за курсом НБУ на дату надходження на поточний валютний рахунок; курсові різниці не включаються до доходу.