Внесення поворотної фіндопомоги засновником до каси ТОВ

Чи може засновник ТОВ (фізособа) внести поворотну фінансову допомогу в касу підприємства готівкою? Які обмеження при цьому діють і що необхідно врахувати при оформленні такої операції?

Так, засновник (фізособа) може внести поворотну фінансову допомогу готівкою в касу товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ). Операція має бути оформлена договором позики та прибутковим касовим ордером, а сума внеску протягом одного дня не повинна перевищувати 50 000 гривень.

Обґрунтування

1. Правова основа та документальне оформлення

Відносини з надання поворотної фінансової допомоги за своєю суттю є договором позики, що регулюється ст. 1049 ЦКУ. Для належного оформлення операції необхідно:

  • Укласти договір: Між засновником (позикодавцем) та ТОВ (позичальником) укладається письмовий договір про надання поворотної фінансової допомоги (договір позики). У ньому зазначаються сума, строк та порядок повернення коштів;
  • Оформити надходження готівки: Прийняття готівки в касу підприємства оформлюється прибутковим касовим ордером (ПКО).

2. Обмеження щодо готівкових розрахунків

Підприємства мають право здійснювати готівкові розрахунки з фізичними особами в межах 50 000 гривень включно протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами. Це обмеження встановлено пп. 6 Положення №148.

Якщо сума допомоги перевищує 50 000 грн, її можна внести:

  • частинами протягом кількох днів (не більше 50 000 грн на день);
  • або у безготівковій формі на поточний рахунок ТОВ.

3. Застосування РРО/ПРРО

Операція з внесення поворотної фінансової допомоги не є розрахунковою операцією в розумінні Закону про РРО, оскільки вона не пов'язана з реалізацією товарів, робіт чи послуг. Такі надходження вважаються позареалізаційними. Отже, застосовувати реєстратор розрахункових операцій (РРО/ПРРО) при отриманні готівкою фінансової допомоги не потрібно.

4. Податкові та облікові наслідки

Для ТОВ (отримувача):

  • Податок на прибуток: Сума отриманої поворотної фінансової допомоги не включається до складу доходу підприємства за умови її повернення у встановлений договором строк (пп. 14.1.257 ПКУ). Дохід виникне лише у випадку неповернення допомоги після спливу строку позовної давності або за рішенням про прощення боргу.
  • Бухгалтерський облік: Якщо допомога є довгостроковою (строк повернення понад 12 місяців), така заборгованість підлягає дисконтуванню за правилами бухгалтерського обліку.

Для засновника (надавача):

  • ПДФО та військовий збір: Повернення основної суми допомоги засновнику не є його оподатковуваним доходом. Відповідно, ПДФО та військовий збір з цієї суми не утримуються.
  • Звітність: Підприємство, як податковий агент, зобов'язане відобразити суму повернутої допомоги у додатку 4ДФ до єдиної звітності з ознакою доходу «153».