Відпусткові з 02.09.2026 року: строки виплати, нарахування та додатки 4ДФ, Д1 (ЄСВ) (аудіоверсія)

Коротка відповідь

Так, такі дії роботодавця є правомірними. Виплата відпускних 31.08.2026 р. для відпустки, що розпочинається 02.09.2026 р., відповідає вимозі щодо виплати коштів до початку відпустки, а нарахування 01.09.2026 р. узгоджується з правилами бухгалтерського обліку за умови закріплення такого підходу в обліковій політиці підприємства.

Обґрунтування

Строки виплати


Відповідно до ч. 5 ст. 115 КЗпП та ч. 1 ст. 21 Закону України «Про відпустки», заробітна плата за весь час відпустки виплачується працівникові до початку відпустки. Виплата коштів 31.08.2026 р. (до моменту початку відпустки 02.09.2026 р.) повністю дотримується цих вимог.

Дата нарахування та облікова політика


Згідно зі ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підприємство самостійно визначає свою облікову політику. Відповідно до пп. 1.6.1 Інструкції №5, суми нарахувань за час відпусток розподіляються пропорційно до часу, що припадає на дні відпустки у відповідному місяці. Тому нарахування відпускних за вересень першим числом вересня (01.09.2026 р.) є правомірним.

Сплата податків та зборів


Під час виплати відпускних 31.08.2026 р. роботодавець зобов'язаний одночасно сплатити до бюджету:

• ПДФО — 18%;
• Військовий збір — 5%;
• ЄСВ — 22% (або 8,41% для осіб з інвалідністю).

Відображення в єдиній зарплатній звітності

Оскільки факт виплати відбувся в серпні, а бухгалтерське нарахування доходу — у вересні, суми між графами розподіляються наступним чином:

1. Додаток 4ДФ (ознака доходу «101»)

У 4ДФ за серпень 2026 року (місяць виплати):

• Графа 3а (нарахований дохід) — зазначається тільки нарахована заробітна плата за серпень (вересневі відпускні сюди не входять, бо вони ще не нараховані в бухобліку);
• Графа 3 (виплачений дохід) — фактично виплачена зарплата за серпень + сума фактично виплачених відпускних за вересень (брутто);
• Графи 4а та 5а (нараховані ПДФО та ВЗ) — податки, нараховані лише на серпневу зарплату;
• Графи 4 та 5 (перераховані ПДФО та ВЗ) — фактично сплачені податки в серпні (із зарплати за серпень + із виплачених вересневих відпускних).

У 4ДФ за вересень 2026 року (місяць нарахування):

• Графа 3а — зарплата за вересень + нараховані 01.09.2026 р. відпускні;
• Графа 3 — лише виплачена зарплата за вересень (сума відпускних не дублюється, бо вона вже відображена у графі 3 за серпень);
• Графи 4а та 5а — нараховані ПДФО і ВЗ з усього сукупного доходу вересня (зарплата + відпускні);
• Графи 4 та 5 — фактично сплачені податки за вересень (без податків з вересневих відпускних, які вже пройшли у звіті за серпень).

2. Додаток Д1 (ЄСВ)

У Додатку Д1 доходи відображаються за фактом їхнього нарахування у бухгалтерському обліку (проведення за кредитом субрахунку 661). Оскільки відпускні нараховуються 01.09.2026 р., вони потрапляють до Додатка Д1 за вересень 2026 року:

• Графа 09 (Код типу нарахувань) — «10» (нараховані суми за час відпустки);
• Графа 10 (Місяць та рік) — «092026»;
• Графи 16 та 17 — сума нарахованих вересневих відпускних;
• Графа 20 — сума нарахованого ЄСВ (нараховані відпускні × 22% або 8,41%).

У Додатку Д1 за серпень 2026 року вересневі відпускні не відображаються взагалі.