Відпускні за червень у 4ДФ у 2026 році: відображення при виплаті 31.05 (аудіоверсія)

Працівнику виплатили відпускні 31.05 за дні відпустки у червні. Як правильно відобразити цю суму в додатку 4ДФ Об’єднаної звітності: у якому місяці показувати дохід, чи потрібно розподіляти відпускні за місяцями та з якою ознакою доходу їх зазначати?

Коротка відповідь

Відпускні, нараховані та виплачені у травні за період червневої відпустки, відображаються у складі Податкового розрахунку (об’єднаної звітності) за травень.

1. Відображення у Додатку 4ДФ

У Додатку 4ДФ відпускні прирівнюються до заробітної плати. Оскільки виплата відбулася у травні, ці суми включаються до звіту за травень.

  • Ознака доходу: «101» (заробітна плата);
  • Графи 3а та 3: зазначається вся сума нарахованих та виплачених відпускних. Якщо у травні також виплачувалася зарплата, суми відпускних та зарплати додаються і відображаються одним рядком;
  • Графи 4а та 4: ПДФО за ставкою 18%;
  • Графи 5а та 5: Військовий збір за ставкою 5% (згідно з нормами, що діють з 1 грудня 2024 року).

Важливо!

Відпускні, які виплачуються за три дні до початку відпустки (згідно зі ст. 21 Закону «Про відпустки»), відображаються в тому місяці (кварталі), у якому вони були фактично нараховані та виплачені. Проте варто зауважити, що згідно Закону №2352 від 19.07.2022 р. відпускні потрібно виплатити до початку відпустки, тобто до 00 годин 00 хвилин першого календарного дня відпустки, зазначеного у рішенні про її надання (це може бути як і безпосередньо перед початком відпустки, так і за 1 або 2 дні до її початку).

2. Відображення у Додатку Д1 (ЄСВ)

Хоча ви звітуєте за травень, у Додатку Д1 суми мають бути розподілені за місяцями, на які припадає відпустка.

  • Окремий рядок: Для червневих відпускних створюється окремий рядок у звіті за травень;
  • Графа 09 (КТН): вказується код «10» (нараховані суми за час відпусток);
  • Графа 10 (Місяць): вказується «06.2026» (місяць, за який нараховано відпускні);
  • Графи 16 та 17: сума відпускних, що припадають на червень;
  • Графа 20: сума ЄСВ (22% або 8,41% для працівників з інвалідністю), нарахована на ці відпускні.

Обґрунтування

Згідно з пп. 169.4.1 ПКУ, доходи у вигляді заробітної плати за період відпустки відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.

Відповідно до Порядку №4:

  • У 4ДФ суми відпускних відображаються у місяці їх фактичної виплати та нарахування у складі загальної суми зарплати (ознака «101»);
  • У Д1 суми відпускних відображаються окремо від зарплати з кодом типу нарахувань «10» та зазначенням місяця, за який вони надаються (червень), але у звіті за той місяць, у якому здійснено нарахування (травень).

Зверніть увагу!

Оскільки виплата відбувається у 2026 році, ставка військового збору для найманих працівників становить 5%, а об'єкт оподаткування визначається у загальному порядку як частина місячного оподатковуваного доходу.