Відпускні та лікарняні при формуванні щомісячного резерву відпусток (аудіоверсія)

Чи враховуються поточні нарахування відпускних та лікарняних у базі для формування щомісячного резерву відпусток?

База для нарахування щомісячного резерву

Відповідно до п. 12 НП(С)БО 11, сума забезпечення на виплату відпусток визначається щомісяця як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотка (коефіцієнта) резервування, збільшеного на коефіцієнт відповідних нарахувань ЄСВ.

Включення поточних відпускних

Згідно із ст. 2 Закону про оплату праці та пп. 2.2.12 Інструкції №5, оплата за час щорічних та додаткових відпусток (відпускні) належить до фонду додаткової заробітної плати.

Оскільки відпускні є складовою заробітної плати, вони включаються до показника «фактично нарахована заробітна плата» при щомісячному розрахунку.

Виключення поточних лікарняних

Згідно з пп. 3.2 та пп. 3.3 Інструкції №5, допомога по тимчасовій непрацездатності (як за перші 5 днів за рахунок підприємства, так і за рахунок коштів ПФУ) не входить до фонду оплати праці.

Оскільки лікарняні не вважаються заробітною платою, вони не беруть участі у щомісячному нарахуванні резерву відпусток.

Формула щомісячного нарахування резерву:

Резерв за місяць = База нарахування × Коефіцієнт резерву × 1.22 (або 1.0841 для осіб з інвалідністю)

Де:

  • База нарахування = Нарахована заробітна плата за окладом/тарифом + премії/інші надбавки + поточні відпускні (якщо це передбачено обліковою політикою).

Поточні лікарняні до цієї суми не додаються.

Таким чином, при щомісячному розрахунку резерву відпусток суми поточних відпускних за загальним правилом включаються до бази нарахування (оскільки вони є частиною заробітної плати). Суми поточних лікарняних до бази розрахунку резерву не включаються, оскільки вони не є заробітною платою.

Висновки

  • Відпускні входять до бази нарахування резерву як частина зарплати, але обліковою політикою може бути передбачено їх виключення для уникнення «резерву на резерв»;
  • Лікарняні не входять до фонду оплати праці, тому не враховуються при розрахунку резерву;
  • Вибір методології врахування відпускних має бути обов'язково зафіксований у наказі про облікову політику підприємства.