Відображення уточнюючого розрахунку у декларації з ПДВ
У грудні подано уточнюючий розрахунок за вересень для включення пропущених митних декларацій до податкового кредиту. Унаслідок цього виникло від’ємне значення. Чи правомірно відобразити цей показник у рядку 16.2 декларації з ПДВ за грудень, якщо подання УР вплинуло на значення рядка 21 вересня (з подальшим перенесенням у рядок 16.1 листопада)?
Виправлення ряд. 21 здійснюється в такому самому порядку, як і всіх інших. Тобто в УР вказується його старе значення (колонка 4), нове значення (колонка 5) та різниця між цими показниками (колонка 6). Водночас, при виправленні показника цього рядка є деякі особливості, а саме:
Виправлення не вплинуло на рядки 18 чи 20.2 у наступних періодах. Якщо через збільшення від’ємного значення у вересні у вас не змінилася сума податку до сплати (ряд. 18) або сума бюджетного відшкодування (ряд. 20.2) у жовтні та листопаді, то ви подаєте лише один УР — за вересень. При цьому значення графи 6 рядка 21 такого УР відображається у рядку 16.2 декларації за грудень (період, у якому подано УР). Це прямо передбачено п. 5 розд. VI Порядку №21.
Виправлення вплинуло на рядки 18 чи 20.2 у наступних періодах. Якщо збільшення податкового кредиту у вересні призвело б до зменшення суми до сплати у жовтні чи листопаді (тобто «зачепило» розрахунки з бюджетом), вам необхідно подати ланцюжок УР: за вересень, жовтень та листопад (п. 6 розд. VI Порядку №21).
Висновок: Якщо у вашому випадку подання УР за вересень лише збільшило «мінус», який накопичувався і не перекривав податкові зобов’язання до сплати в жовтні–листопаді, ви правильно відображаєте суму збільшення у рядку 16.2 декларації за грудень. При цьому в таблиці «Відмітка про подання до декларації уточнюючих розрахунків» у кінці декларації за грудень потрібно обов'язково зазначити дані про цей УР.