Відображення у додатку 1 єдиної звітності працівника-особи з інвалідністю, резидента Дія. Сіті
У резидента Дія. Сіті працює 8 штатних працівників, в т.ч. особа з інвалідністю та один гіг-спеціаліст. ЄСВ на дохід працівника з інвалідністю нараховується за ставкою 22% від МЗП. Як відобразити в єдиній звітності дохід та нарахований ЄСВ на зарплату такого працівника? За кодом КЗО «2» звіт не приймуть через невідповідність відсотка нарахування, а якщо подати з кодом «1», то нарахують штраф за невиконання норми з працевлаштування осіб з інвалідністю
Нарахування ЄСВ
Відповідно до ч. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ єдиний внесок для платника — резидента Дія. Сіті, який у календарному місяці відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 ч. 1, п. 10 ч. 2 ст. 5 Закону «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», встановлюється:
а) на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці», — у розмірі мінімального страхового внеску;
б) на суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами, укладеними у порядку, передбаченому Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», — у розмірі мінімального страхового внеску.
Отже, із вищезазначеного робимо висновок, що ЄСВ за кожного найманого працівника резидент Дія Сіті нараховує за ставкою 22% від МЗП (замість фактичної), а нарахування ЄСВ за ставкою 8,41% (на осіб з інвалідністю) для резидентів Дія Сіті законодавством не передбачено.
Єдина звітність та норматив працевлаштування осіб з інвалідністю
Жодних особливостей щодо подання єдиної звітності по зарплаті резидентами Дія. Сіті законодавством не передбачено. Як і не передбачено окремого коду КЗО для відображення саме працівників з інвалідністю, які працюють у резидента Дія. Сіті.
Відповідно до Наказу №773, для відображення в Додатку 1 єдиної звітності для працюючих осіб з інвалідністю на підприємствах, в установах і організаціях, передбачено використання коду категорії застрахованих осіб «2», який вказується у графі 08.
ПФУ у листі від 13.09.2023 р. №34422-38830/У-05/8-2800/23 зазначив, що під час опрацювання Додатка 1 до єдиної звітності, який у графі 08 містить значення «2» та при цьому розмір нарахованого ЄСВ становить 22%, то для роботодавця у квитанції №2 формується попередження. Звітні відомості, які за результатами опрацювання містять попередження (а не помилки!) з різних причин, завантажуються до реєстру застрахованих осіб.
Отже, для врахування нарахованого ЄСВ на дохід працівника - особи з інвалідністю резидента Дія. Сіті у розмірі 22% потрібно вказувати код КЗО «2». Для цього потрібно вимкнути автоматичний розрахунок та вказати в графі 16 фактично нарахований дохід, у графі 17 – суму МЗП та у графі 20 вказати суму, нараховану з МЗП (графа 17) у розмірі 22%. Проконтролювати, щоб дохід працівника потрапив у рядок 2.1, а сума ЄСВ – у рядок 3.1 титульного аркушу єдиної звітності. При цьому прийде квитанція №2 з попередженням, але сам звіт буде завантажений до реєстру застрахованих осіб та не призведе до нарахування штрафів в подальшому.
А для врахування працівника з інвалідністю до нормативу з працевлаштування осіб з інвалідністю потрібно зазначити його у рядку 102 титульного аркушу єдиної звітності незалежно від застосованої ставки ЄСВ до його зарплати.