Відображення триденного ЦПД у єдиній звітності ФОП без найманих працівників (аудіоверсія)

Так, цю операцію обов'язково потрібно показати в єдиній звітності. Оскільки ФОП виплачує дохід фізичній особі за цивільно-правовим договором (ЦПД), він автоматично набуває статусу податкового агента та платника єдиного внеску щодо цієї виплати (пп. 14.1.180 ПКУ). Навіть за відсутності штатних найманих працівників, нарахування винагороди фізособі зобов'язує ФОП подати єдину звітність за той звітний період (місяць), у якому відбулися цивільно-правові відносини та нарахування доходу (пп. «б» пп. 176.2 ПКУ).

Нещодавно Менфін заявив, що застосування для звітування нової квартальної форми єдиної звітністі для ФОП починається із 1 серпня. Тому, розглянемо відображення даної операції ще у місячній формі звітності.

Відображення операції у звітності

Відносини за договором ЦПХ відображаються у складі Податкового розрахунку в трьох додатках: Додатку 5 (кадрові дані), Додатку 1 (нарахування ЄСВ) та Додатку 4ДФ (ПДФО та військовий збір).

Додаток 5 (Відомості про трудові відносини)

Тут фіксується сам факт початку та закінчення триденних цивільно-правових відносин:

• Створюється один або два рядки (залежно від того, чи початок і закінчення припадають на один місяць) із категорією особи «3» у графі 07;
• У графі 10 вказуються точні дати початку та закінчення договору (згідно з актом наданих послуг/виконаних робіт);
• У графі 16 зазначаються реквізити договору: «Договір ЦПХ від [дата] №[номер]»;
• У графі 17 (підстава припинення відносин) вказується посилання на норму цивільного права: «гл. 61 ЦКУ» (якщо це договір підряду) або «гл. 63 ЦКУ» (якщо договір про надання послуг).

Додаток 1 (Відомості про нарахування ЄСВ)

Заповнюється за місяць, у якому було підписано акт та нараховано винагороду:

• У графі 08 (код категорії застрахованої особи) вказується код «26»;
• У графі 10 зазначається місяць та рік, за який нараховано винагороду;
• У графі 14 (кількість календарних днів перебування в цивільно-правових відносинах) вказується 3.
• У графах 16 та 17 вказується сума нарахованої винагороди;
• У графі 20 вказується сума нарахованого ЄСВ (за ставкою 22% від суми винагороди).

Зверніть увагу, оскільки виконавець не є основним найманим працівником, донараховувати ЄСВ до мінімального внеску не потрібно. ЄСВ нараховується на фактичну суму винагороди (ст. 8 Закону про ЄСВ).

Додаток 4ДФ (ПДФО та військовий збір)

Заповнюється за місяць, у якому було нараховано/виплачено винагороду:

• Дохід відображається за ознакою доходу «102» (виплати за договорами ЦПХ);
• У графах 3а та 3 вказується нарахована та виплачена сума винагороди;
• У графах 4а та 4 відображається нарахований та перерахований ПДФО (18%);
• У графах 5а та 5 відображається нарахований та перерахований військовий збір (5%).

У рядку 05 загальної частини («Працювало за цивільно-правовими договорами») кількість осіб зазначається лише у тому разі, якщо у звітному періоді здійснювалося нарахування за кодом «102».

Висновки

Попри відсутність штатних працівників, у разі нарахування та виплати винагороди фізособі за договором ЦПХ ФОП стає податковим агентом та платником ЄСВ, що зобов'язує його подати єдину звітність за відповідний звітний місяць.

Єдина звітність подається протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця.

Повідомлення про прийняття на роботу подавати до податкової не потрібно. Ця вимога стосується лише трудових договорів.